其他各稅ppt課件(參考版)
2025-05-14 12:02本頁面
【正文】 顯然對企業(yè)而言，是一筆沉重的稅負(fù)。這 84萬元的稅負(fù)只要該工廠存在，就不可避免。 應(yīng)納土地增值稅＝增值額 稅率－扣除項(xiàng)目金額 速算扣除率 增值額 /扣除項(xiàng)目金額 稅率 速算扣除率 ≤ 50% 30% 0 ＜ 50% ≤ 100% 40% 5% ＜ 100% ≤ 200% 50% 15% ＞ 200% 60% 35% 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 請你籌劃 【 案例 】 某企業(yè)欲興建一座花園式工廠，除廠房、辦公用房外，另外還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車廠、露天涼亭、游泳池、噴泉設(shè)施等建筑物，總計(jì)造價(jià)為 1億元（其中，廠房、辦公用房的造價(jià)為 8000萬元）。用于自己經(jīng)營辦公的應(yīng)按房產(chǎn)原值一次減除1030%的余值從價(jià)計(jì)征，年稅率為 %；用于租賃的則按房產(chǎn)租金收入從租計(jì)征，租金不得低于同幢物業(yè)或同類型房屋租金的單價(jià)，綜合征收率為 4%。 1人行總行自用房免稅；各省、自治區(qū)、直轄市分行及所屬機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)，照章納稅。 1對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地不征收房產(chǎn)稅。 微利企業(yè)及虧損企業(yè)的房產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)一定時(shí)期免稅。 基建工地臨時(shí)建房，施工期間免稅；完工后轉(zhuǎn)讓建設(shè)單位的，建設(shè)單位接收次月起納稅。如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)時(shí)即征稅。 損壞不堪使用房及危房，在停止使用后免稅。 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房免稅（舉行宗教儀式和宗教人員使用的生活用房）；但其附設(shè)營業(yè)單位（影劇院、餐飲部、茶社、照相館等）及出租房照章納稅。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 房產(chǎn)稅的減免 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。 (5)對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。 (3)對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 印花稅減免 (1)對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位和學(xué)校所立的書據(jù)免稅。 資金帳簿反映生活經(jīng)營單位 “ 實(shí)收資本 ” 和“ 資本公積 ” 金額增減變化的帳簿，其印花按兩合者金額的合計(jì)依 ‰ 計(jì)算貼花。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 經(jīng)濟(jì)合同 我國征收印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有十類： 購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。 印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。可謂 “ 少花錢、多辦事，一舉兩得 ” ，即表達(dá)了眷眷愛心，又獲取了節(jié)稅之利。 〖 方案二 〗 若帶回了 400美元的包金首飾和 600美元的金銀戒指、項(xiàng)鏈，由于金銀制品及包金飾品關(guān)稅稅率130%，那么： 1000 130%＝ 1300 相比之下，同樣花了 1000美元，卻付出了不同的代價(jià)。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 【 案例 8－ 10】 某人為回國探親需要送禮，共花費(fèi) 1000美元，有兩種方案： 方案一 ，在國外買了 300美元的名酒、 400美元的松下影碟機(jī)、 300美元的瑞士金表作為探親禮物； 方案二 ，帶回了 400美元的包金首飾和 600美元的金銀戒指、項(xiàng)鏈作為禮物。該稅的納稅人是入境行李物品的攜帶人和進(jìn)口郵件的收件人。 （二）利用關(guān)稅優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品系指進(jìn)入我國的非貿(mào)易性的應(yīng)稅自用物品，其中就包括饋贈物品。在此基礎(chǔ)上，特別注意相關(guān)國家間的有關(guān)關(guān)稅的協(xié)定，應(yīng)用好關(guān)稅的優(yōu)惠政策。 較上一種交易節(jié)省 20萬元的稅款。 同樣，甲向丙出售其住房，丙也應(yīng)交納契稅款為 20萬元。 方案一 ，甲將房屋銷售給丙后，再購入乙的房屋； 方案二 ，先由甲和乙交換房屋，再由乙將房屋出售給丙。故而這種籌劃的核心便是盡量縮小兩者的價(jià)差。 若當(dāng)事人雙方進(jìn)行交換的價(jià)格相等時(shí)，任何一方都不用交納契稅。 其計(jì)稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價(jià)格。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 八、契稅的籌劃 稅法規(guī)定，契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。因此，實(shí)際應(yīng)貼花 2600000 ‰ ＝780元。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 二是其他營業(yè)賬簿貼花錯誤，副本不用貼花，實(shí)際應(yīng)貼花 6 5＝ 30元。 分析：該企業(yè)的印花稅計(jì)算是否準(zhǔn)確？怎樣做可以節(jié)稅？ 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 〖 分析 〗 該公司沒有分清哪些憑證、合同該貼花，哪些憑證、合同不需貼花，因而錯誤計(jì)算了印花稅，有的合同多貼花，有的合同又少貼花。 5．借款合同應(yīng)納稅額： (500000+600000) ‰ ＝ 55元。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 3．其他營業(yè)賬簿應(yīng)納稅額為： 12 5＝ 60元。 公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算各憑證和合同應(yīng)納印花稅如下： 1．領(lǐng)取許可證照應(yīng)納稅額為： 3 5
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