其他稅種的納稅籌劃(參考版)
2025-05-16 07:37本頁(yè)面
【正文】 ? （六）利用關(guān)稅減免規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃 1. 法定減免稅：符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅 義務(wù)人無(wú)需申請(qǐng)，海關(guān)就可按規(guī)定直接予以減免稅。 國(guó)家或進(jìn)出口商可以通過(guò)以下基本措施轉(zhuǎn)嫁關(guān)稅： 1. 根據(jù)進(jìn)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的供求狀況實(shí)行壓價(jià)、減價(jià)、 免稅或增稅的做法。 ? （五）利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的納稅籌劃 關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和消轉(zhuǎn)。 2．采用技術(shù)手段避免被認(rèn)為傾銷 ： 及時(shí)上調(diào)價(jià)格 ； 調(diào)整產(chǎn)品利 潤(rùn)預(yù)測(cè) ， 改進(jìn)會(huì)計(jì)核算；以符合國(guó)際慣例，密切關(guān)注國(guó)際外匯市場(chǎng) 的浮動(dòng)狀況 ； 推動(dòng)國(guó)外進(jìn)口商組織起來(lái) ， 推動(dòng)其反貿(mào)易保護(hù)活動(dòng)。 ? （四）避免反傾銷的納稅籌劃 加入 WTO以后 ， 國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易時(shí) ， 必須全面了解貿(mào)易伙伴 國(guó)的關(guān)稅政策，并做好各種準(zhǔn)備，提防出口產(chǎn)品受到傾銷指控；如 果遇到被征反傾銷稅，也應(yīng)積極應(yīng)訴，以維護(hù)自己在國(guó)際市場(chǎng)上的 合法權(quán)益。單耗計(jì)量 單位是生產(chǎn)一個(gè)單位耗費(fèi)幾個(gè)單位原料，常采用以下形式，度量衡 單位 /自然單位 、 自然單位 /自然單位 、 度量衡單位 /度量衡單位等 。一方面可以獲得貨幣 時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于等產(chǎn)品真正在內(nèi)地實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)才征收關(guān)稅和其他 稅。保稅貨物未經(jīng)海關(guān)許可并補(bǔ)繳稅款，不得擅自出售、開拆、 提取、支付、發(fā)運(yùn)、改裝、轉(zhuǎn)讓或變更標(biāo)記。 ? （三）保稅制度的納稅籌劃 保稅制度是對(duì)保稅貨物加以監(jiān)管的制度。同 時(shí)還要考慮該國(guó)家或地區(qū)是否實(shí)行外匯出口管制和出口配額控制， 政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是否穩(wěn)妥以及其他因素。 ? 進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先了解出口國(guó)家是否與中國(guó)簽有關(guān)稅協(xié)議 其次仔細(xì)比較一下與我國(guó)簽訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)中，哪 一個(gè)更優(yōu)惠、哪一個(gè)在經(jīng)濟(jì)成本上更有利可圖。 根據(jù)關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定，對(duì)機(jī)器、儀器或車輛所用部件、零件、 配件備件以及工具等，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理，其原產(chǎn)地按 全件的原產(chǎn)地予以確定；如果是分別進(jìn)口的，則應(yīng)按其各自的原產(chǎn) 地確定。原產(chǎn)地與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn) 口貨物，按普通稅率征稅；與我國(guó)定有互惠稅率的國(guó)家或地區(qū)，按 優(yōu)惠稅率征稅。 籌劃案例。 ? 六、關(guān)稅的納稅籌劃 （一）利用進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)行納稅籌劃 納稅籌劃選擇同類產(chǎn)品中成交價(jià)較低、運(yùn)雜費(fèi)相對(duì)較小的貨物 進(jìn)口，降低組成計(jì)稅價(jià)，進(jìn)而降低完稅價(jià)格，達(dá)到節(jié)稅目的。一般而言，企業(yè)只要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所設(shè) 立在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍以外的，就可以徹底規(guī)避城鎮(zhèn)土地使 用稅負(fù)擔(dān)。 ? 五、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅籌劃 （一）利用地區(qū)差別稅額進(jìn)行納稅籌劃 如果納稅人尚無(wú)核發(fā)土地使用證 ， 納稅人納稅人自己申報(bào)的土 地面積繳納土地使用稅，待發(fā)證后進(jìn)行調(diào)整，但利用獲得的納稅時(shí) 間差以對(duì)企業(yè)也是有利無(wú)弊的。 提請(qǐng)注意 ：如果按照取得分紅收入在扣除所得稅后比房產(chǎn)稅的 稅款多時(shí)，按取得租金進(jìn)行的方式進(jìn)行投資不一定是最佳的節(jié)稅選 擇。 籌劃案例 ： 某公司用價(jià)值 400萬(wàn)元房產(chǎn)向另一公司進(jìn)行投資 ， 市 場(chǎng)上房產(chǎn)租金占房產(chǎn)原值為 5%，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅按原值減原 值的 20%比例計(jì)算。設(shè)房產(chǎn)余值為 X，租金為 Y，則有： X*%==Y*12% 解之得
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