論其他小稅種納稅籌劃(參考版)
2024-08-07 12:09本頁(yè)面
【正文】 7 / 7。如果納稅人不明白這一點(diǎn)，不分別確定交易金額，則會(huì)造成稅收支出的增加。所以在簽訂合同時(shí)要保守的估計(jì)交易金額。這樣最終合同履行的結(jié)果與簽訂合同時(shí)會(huì)有出入。這便給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了條件。第二步：雙方簽訂加工承攬合同，其合同金額僅包括加工承攬收入，不包括輔助材料金額。二、印花稅籌劃要點(diǎn)減少交易金額例：企業(yè)A有一項(xiàng)加工產(chǎn)品配件的業(yè)務(wù)需要由企業(yè)B承擔(dān)，于是雙方簽訂了一份加工承攬合同，合同金額為400萬(wàn)元，其中包括由受托方企業(yè)B提供的輔助材料費(fèi)用200萬(wàn)元。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)行一份各自全額貼花。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。印花稅的納稅籌劃一、印花稅概述印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。即不含稅的車款以及支付的各種代辦費(fèi)、美容費(fèi)之和。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，稅率為10%，實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月，車船稅實(shí)行按年申報(bào)繳納。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。根據(jù)《車船稅暫行條例》規(guī)定。因此，可根據(jù)自身的情況，選擇耕地占用稅稅負(fù)較低的地區(qū)使用耕地。二、耕地占用稅籌劃要點(diǎn)利用不同地區(qū)之間的差別稅負(fù)政策進(jìn)行納稅籌劃耕地占用稅實(shí)行幅度定額稅率。耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率一次征收。二、納稅籌劃要點(diǎn)利用城鎮(zhèn)土地使用稅和征收范圍的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃；利用城鎮(zhèn)土地使用稅和地區(qū)差異稅率規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃；利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃（比照房產(chǎn)稅的籌劃方式操作）耕地占用稅的納稅籌劃一、耕地占用稅概述耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。若沒(méi)有籌劃，則可能和鄰近礦山的標(biāo)準(zhǔn)接近。礦產(chǎn)等級(jí)評(píng)定依據(jù)的是政府派人觀察測(cè)定的數(shù)據(jù)結(jié)果，礦產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)可以做的是如何讓貧礦的等級(jí)體現(xiàn)出來(lái)。礦山開(kāi)采者主要讓評(píng)定者測(cè)定了相對(duì)的貧礦地帶，于是資源等級(jí)較低，適用稅率比鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)少了25%。因此，當(dāng)企業(yè)實(shí)際回收率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)算，準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用量，避免增加稅收負(fù)擔(dān)。80%2＝1000萬(wàn)元方案二：按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率計(jì)算：應(yīng)納資源稅＝4002+80247。[籌劃分析]《資源稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對(duì)加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章征收收。案例二：[籌劃資料]A煤礦10月份對(duì)外銷售原煤400萬(wàn)噸，使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤80萬(wàn)噸。由此可見(jiàn)，兩種方法應(yīng)納稅額相差2400元。20%%＝24000元方案二：按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的選礦比計(jì)算應(yīng)納資源稅＝10000%+2000247。三、資源稅納稅籌劃案例分析案例一：[籌劃資料]A銅礦10月分銷售銅礦石原礦10000噸，移送入選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于五等。即納稅人可預(yù)先測(cè)算本企業(yè)綜合回收率或選礦比，如果相對(duì)于同行業(yè)折算比較低，就不必準(zhǔn)確核算提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比一般是按照同行業(yè)的平均水平確定的，
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