【正文】 收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額做如下分錄： ?借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財政補助收入 ?行政事業(yè)單位購買物品、服務等支用額度時做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?屬于購入固定資產(chǎn)的，同時： ?借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?在直接支付情況下，收到直接支付通知單后，單位只記備查帳，到實際由財政支付中心支付給供應商或勞務提供者后，根據(jù)財政支付通知做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：財政補助收入 謝謝大家！ 。（ 在電算化軟件中自動結(jié)轉(zhuǎn) ） ?借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸： 事業(yè)支出 ? 上繳上級支出 ? 對附屬單位補助 ? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ?借：經(jīng)營結(jié)余 ? 貸：經(jīng)營支出 ３．先將本年收到的某企業(yè)獎教獎學捐贈40000元從事業(yè)結(jié)余科目中轉(zhuǎn)入專用基金。 （１）取得的變價收入 ?借：銀行存款 20220 ? 貸：固定資產(chǎn) （變價收入） 20220 （２）原值大于變價收入部分的價值 ?借：固定基金 80000 ? 貸：固定資產(chǎn) 80000 同時：借：固定基金 20220 ? 貸：專用基金－修購基金 （變價收入） 20220 ?（注：義務教育階段學校不提取修購基金） (六 )、期末結(jié)轉(zhuǎn) １．年末通過事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)本期收入。 ?借：對外投資－債券投資 10000 ? 貸：銀行存款 10000 同時： ?借：事業(yè)基金－一般基金 10000 ? 貸：事業(yè)基金－投資基金 10000 ?２．債券 10000元到期收回，取得利息 2022元。 ?借：其他應收款 — 王三 1000 ? 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1000 4．王三出差回來報銷差旅費 900元，退回多余款 100元。 1．代收學生課本費 10000元。 借：?？钪С觯渌Y本性支出 202200 ? 貸：銀行存款 202200 ?借：固定資產(chǎn) 202200 ? 貸：固定基金 202200 ?（ 對中小學公用經(jīng)費等?？钪С龅?明細科目，可按商品和服務支出、其他資本性支出有關明細科目設置 。 ?借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 202200 ? 貸：銀行存款 202200 17．將預算外資金 20220元繳存財政專戶。 ?借：事業(yè)支出－ 基本支出 －對個人和家庭補助－醫(yī)療費 300 ? 貸：銀行存款 300 15．支付工會經(jīng)費 1000元。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－工資福利支出 1200 ? 貸：銀行存款 1200 13．支付職工教育費培訓費 3200元。 ?借：事業(yè)支出－ 基本支出 －商品與服務支出－修繕費 150 ? 貸：銀行存款 150 11．支付通過 政府采購危房改造工程 90000元，學校依據(jù)縣財政支付給施工單位憑證的復印件記賬。 ?借：事業(yè)支出－項目支出 其他資本性支出 2200 ? 貸 :財政補助收入 2200 ?借：固定資產(chǎn) 2200 ? 貸：固定基金 2200 9．支付房屋大修理費用 30000元。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－商品與服務支出－辦公費 200 ? 貸：銀行存款 200 6．購進更新教學儀器設備 2022元（不通過政府采購） ?借：事業(yè)支出－項目支出－其他資本性支出 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ?借：固定資產(chǎn) 2022 ? 貸：固定基金 2022 7．用財政專項資金購進更新教學儀器設備8000元（不通過政府采購）。 借：事業(yè)支出 — 基本支出 — 工資福利支出 22022 事業(yè)支出 — 基本支出 — 對個人和家庭補助支出 2022 貸：財政補助收入 24000 3．發(fā)放學生助學金 8000元 借：事業(yè)支出－基本支出－對個人和家庭補助－助學金 8000 貸：銀行存款 8000 4．購入物料用品 3000元驗收入庫。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－ 工資福利支出 92022 ? 貸：銀行存款 92022 收到財政直接通過銀行打卡入賬的職工工資 22022元，離退休職工工資 2022元。 ? 借：銀行存款 35000 ? 貸：借入款項（明細科目） 35000 6．收到某企業(yè)獎教獎學捐贈收入 40000元。 ?借：銀行存款 110000 ? 貸：財政補助收入（明細科目） 80000 ? 上級補助收入 20220 ? 撥入?？睿骷毧颇浚? 10000 ２．收取本學期學費 6800元。 ?學校會計人員調(diào)離崗位，必須辦理會計交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。保管期限： 涉及外事的會計憑證和年度決算為永久保管。 ?四、清查結(jié)果的處理 ? 材料清查 ?盤盈時：借：材料 ? 貸：事業(yè)支出 ?盤虧時： 借：事業(yè)支出（其他應收款等） 貸：材料 ? 固定資產(chǎn)清查 ?盤盈：報批后 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?盤虧： 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) 第八章 財務報表 收支情況說明書 ?人員支出占事業(yè)支出的比重 =當年人員支出總額 /當年事業(yè)支出總額 *100% ?公用支出占事業(yè)支出的比重 =公用支出總額 /當年事業(yè)支出總額 *100% ?生均事業(yè)支出 =當年事業(yè)支出總額 /學生年平均數(shù) *100% 第九章會計檔案 會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。清查領導小組的任務是制定詳細的清查計劃，包括清查對象、范圍、進度以及配備的人員；做好組織、檢查和督促工作，及時研究發(fā)現(xiàn)的問題；清查結(jié)束后，將清查結(jié)果及處理意見寫成書面報告，交上級和有關部門審批處理。建立健全資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、交接、維修等內(nèi)部管理制度。 ?對于中小學來說，主要是要對實物資產(chǎn)的清查。 第七章財產(chǎn)清查 ?一、財產(chǎn)清查的內(nèi)容 ?對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點和核對。 科目匯總表核算形式主要適用于經(jīng)濟業(yè)務較多、記賬憑證多的單位。另外，與記賬憑證核算形式相比，科目匯總表核算形式的適用面更寬。 圖 1 記賬憑證核算形式記賬程序 記賬憑證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 原始憑證 匯 總 原始憑證 總 賬 明細賬 日記賬 現(xiàn)金 存款 銀行 會計報表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ ?科目匯總表賬務處理程序 ?根據(jù)記賬憑證先定期（月末一次）將會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的處理程序。 ?會計憑證類 ：原始憑證 15年 、 記帳憑證 15年 、 匯總憑證 15年 ? 會計帳簿類 ：總賬 15年 包括日記總賬 、 5 明細賬 15年、 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25年 、 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5年 第六章 賬務處理程序 ?會計核算組織程序也稱賬務處理程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相互結(jié)合的方式。對于材料、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)、債務明細賬可跨年度使用。下一年的新賬的第一行余額登記上年年末余額，在摘要欄要注明：“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。年終結(jié)賬時要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。在全年累計的發(fā)生額下面要劃通欄雙紅線，表示年度的結(jié)束。收入、支出明細賬還要結(jié)出“本年累計” 即在本月合計下，在摘要欄注明“本年累計”，并在下面劃通欄單紅線。 ? ②年末若有未完工項目：兩賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年度，只是在編報表的時候，將（“撥入?？睢敝形赐旯ろ椖坑囝~ — “?？钪С觥蔽赐旯ろ椖坑囝~），作為未完工項目的結(jié)余，填寫在報表的“專項資金結(jié)存”中。與“撥入?？睢毕嗷テヅ?。 ?在電算化中，此項工作也可由電腦自動完成 ?“撥入?？睢笔菍W校收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的具有指定用途的，需要單獨報賬的資金。結(jié)轉(zhuǎn)勤工儉學收入和支出賬戶到經(jīng)營結(jié)余。 ?結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶 ?借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：事業(yè)支出 ? 上繳上級支出 ? 對附屬單位的補助 ? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌自建 ?在電算化中此項工作自動完成。在電算化中此項工作也可自動完成。 （在電算化中此項工作電腦自動完成） ?中小學在年末將全部的經(jīng)濟業(yè)務入賬的基礎上，將收入類和支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余類賬戶。如：”沖銷某月某日第幾號憑證多記金額“。 ?借：銀行存款 120220 ? 貸：撥入?？? 120220 ?先紅字做相同分錄沖銷 ?再藍字入賬 ?借：銀行存款 120220 ? 貸：事業(yè)收入 120220 ?金額錯誤，所記金額大于應記金額 ?借：銀行存款 37500 ? 貸：事業(yè)收入 37500 ?正確金額應為 35700 ?用紅字沖回 1800元 ?用紅字金額 ?借：銀行存款 1800 ? 貸：事業(yè)收入 1800 假如上例實際金額為 39500 用藍字 借：銀行存款 2022 貸：事業(yè)收入 2022 注意：紅字和藍字更正法。 （ 3）各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與材料物資實存數(shù)互相核對； （ 4）各種應收、應付款項明細賬賬面余額與有關債務、債權(quán)單位的賬面互相核對。具體包括： （ 1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額和實有數(shù)互相核對；每天核對一次。） （ 3）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬簿各賬戶的余額是否相等； （ 4）會計部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬簿余額，應該按月或者定期與財產(chǎn)物資保管部門、使用部門的財產(chǎn)物資登記簿中所記錄的內(nèi)容互相核對相符。 （二）賬賬核對 賬賬核對，是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。這種核對除了在日常制證、記賬過程中進行以外，每月終了時如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，還需要追根溯源，進行賬簿與會計憑證的檢查與核對，確保賬證相符。 第四節(jié) 對賬 對賬，簡單的說就是核對賬面，即把賬簿上記錄的資料進行相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一種方法?？偡诸愘~簿能夠全面的、總括的反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務引起的資金運動和財務收支情況，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)， 因而任何單位都必須設置總賬。收入支出類明細賬 可以逐筆登記，也可以逐日或者定期匯總登記。如 固定資產(chǎn)、債權(quán)債務等明細賬應當逐筆登記，便于