【正文】 〔三〕期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項。收到事業(yè)收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞、 “庫存現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目。 〔一〕采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入的類別、工程等進(jìn)展明細(xì)核算。一、本科目核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法獲得的收入，主要包括行政事業(yè)性收費〔如納入行政事業(yè)性收費的學(xué)費、住宿費、考試報名費、考試考務(wù)費等〕、科研收入，以及與教育教學(xué)活動直接相關(guān)的對外效勞性收費〔如未納入行政事業(yè)性收費的非學(xué)歷培訓(xùn)費等〕等。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額?！参濉称谀?，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目?！菜摹骋蛸徹浲嘶氐劝l(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度〞科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞、“財政補(bǔ)助結(jié)余〞、“存貨〞等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出〞、“存貨〞等有關(guān)科目?！踩称渌绞较?，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。年度終了，中小學(xué)校本年度財政受權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政受權(quán)支付〞科目，貸記本科目。〔二〕財政受權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的受權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的受權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度〞科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付〞科目，貸記本科目。〔一〕財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出〞和“工程支出〞兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照?政府收支分類科目?中“支出功能分類〞 的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算；同時在“根本支出〞明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費〞和“日常公用經(jīng)費〞進(jìn)展明細(xì)核算，在“工程支出〞明細(xì)科目下按照詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門獲得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類財政撥款。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額?！参濉称谀?，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目?！菜摹骋蛸徹浲嘶氐劝l(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度〞科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞、“財政補(bǔ)助結(jié)余〞、“存貨〞等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出〞、“存貨〞等有關(guān)科目?！踩称渌绞较拢瑢嶋H收到財政補(bǔ)助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。年度終了，中小學(xué)校本年度財政受權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政受權(quán)支付〞科目，貸記本科目?！捕池斦軝?quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的受權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的受權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度〞科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付〞科目，貸記本科目?！惨弧池斦苯又Ц斗绞较?，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出〞和“工程支出〞兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照?政府收支分類科目?中“支出功能分類〞 的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算；同時在“根本支出〞明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費〞和“日常公用經(jīng)費〞進(jìn)展明細(xì)核算，在“工程支出〞明細(xì)科目下按照詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門獲得的、用公共財政預(yù)算安排的各類財政撥款。三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額?！菜摹衬昴?，按規(guī)定完成上述〔一〕至〔三〕處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金〞科目，借記或貸記本科目，貸記或借記 “事業(yè)基金〞科目。〔三〕按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金〞科目?！捕秤衅髽I(yè)所得稅繳納義務(wù)的中小學(xué)校計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅〞科目?！惨弧衬昴?，將“事業(yè)結(jié)余〞科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余〞科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余〞科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余〞科目，貸記本科目。 3404 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算中小學(xué)校一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。六、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。五、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入〞科目，貸記本科目〔食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)〕。 〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各工程情況進(jìn)展分析： 〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入〞、“上級補(bǔ)助收入〞、“附屬單位上繳收入〞、“其他收入〞 科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出〞、“其他支出〞科目下各專項資金支出明細(xì)科目。 3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 〔二〕按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“財政應(yīng)返還額度〞等科目。〔一〕年末，對財政補(bǔ)助各明細(xì)工程執(zhí)行情況進(jìn)展分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)余〞科目，借記或貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〔工程〕〞科目，貸記或借記本科目。 3302 財政補(bǔ)助結(jié)余 〔三〕按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“財政應(yīng)返還額度〞等科目?！捕衬昴?，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補(bǔ)助各明細(xì)工程執(zhí)行情況進(jìn)展分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)余〞科目，借記或貸記本科目〔工程支出結(jié)轉(zhuǎn)——工程〕，貸記或借記“財政補(bǔ)助結(jié)余〞科目?！惨弧称谀?，將財政補(bǔ)助收入〔包括公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款，下同〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“公共財政預(yù)算撥款——根本支出、工程支出〞、“政府性基金預(yù)算撥款— —根本支出、工程支出〞科目，貸記本科目〔根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〕；將事業(yè)支出〔財政補(bǔ)助支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目〔根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〕，貸記“事業(yè)支出——財政補(bǔ)助支出〔根本支出、工程支出〕〞科目。 3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 〔四〕提取和使用其他專用基金 按規(guī)定使用此類獎助學(xué)基金時，借記本科目〔獎助學(xué)基金〕，貸記“銀行存款〞等科目。按規(guī)定提取獎助學(xué)基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出〞 等科目，貸記本科目〔獎助學(xué)基金〕。 〔二〕提取和使用職工福利基金 按規(guī)定使用修購基金時，借記本科目〔修購基金〕，貸記“銀行存款〞等科目；使用修購基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目。非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按規(guī)定提取修購基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出〞、“經(jīng)營支出〞科目，貸記本科目〔修購基金〕。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： 〔四〕其他專用基金，即中小學(xué)校按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)開展需要提取或者設(shè)置的專用資金?！踩唱勚鷮W(xué)基金，即中小學(xué)校承受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學(xué)生的資金?！捕陈毠じ＠?，即中小學(xué)校按照非財政撥款〔補(bǔ)助〕結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。義務(wù)教育階段中小學(xué)校不提取修購基金。 3201 專用基金 三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下： 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資△〞、“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞、“無形資產(chǎn)〞等明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。一、本科目核算中小學(xué)校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校歷年積存的非限定用處凈資產(chǎn)的金額。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算中小學(xué)校擁有的非限定用處的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校各類代管款項尚未支付的余額。〔二〕支付或退回代管款項，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。〔一〕代收各類代管款項，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目。 2501 代管款項 三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。一、本科目核算中小學(xué)校發(fā)生的歸還期限超過1 年〔不含1 年〕的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未歸還的長期借款本金?！菜摹硽w還長期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。〔三〕支付長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出〞科目，貸記“銀行存款〞科目。計入當(dāng)期支出但不計入工程本錢，按照支付的利息，借記“其他支出〞科目，貸記“銀行存款〞科目。計入工程本錢，按照支付的利息，借記“在建工程〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程〞科目；同時，借記“其他支出〞科目，貸記“銀行存款〞科目。 三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下： 對于基建工程借款，還應(yīng)按詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。 2401 長期借款 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。中小學(xué)校的代管款項在“代管款項〞科目核算，不在本科目核算。一、本科目核算中小學(xué)校除應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項歸還期限在1 年內(nèi)〔含1 年〕的應(yīng)付及暫收款項。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。〔三〕無法償付或債權(quán)人豁免歸還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入〞科目?！捕硟敻稇?yīng)付賬款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目?！惨弧迟徣氩牧稀⑽镔Y等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨〞等科目，貸記本科目。 2302 應(yīng)付賬款 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： 二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資〔離退休費〕〞、 “地方〔部門〕津貼補(bǔ)貼〞、“其他個人收入〞以及“社會保險費〞、“住房公積金〞等進(jìn)展明細(xì)核算。包括根本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等。 2201 應(yīng)付職工薪酬 三、應(yīng)繳財政專戶款的主要賬務(wù)處理如下： 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財政專戶的各款項類別進(jìn)展明細(xì)核算。一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項?！踩成侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目?！捕持行W(xué)校處置資產(chǎn)獲得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢〞科目?！惨弧嘲匆?guī)定計算確定或?qū)嶋H獲得應(yīng)繳國庫的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 2102 應(yīng)繳國庫款 〔六〕發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。 〔四〕代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。 〔二〕屬于增值稅小規(guī)模納稅人的中小學(xué)校銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供給稅效勞，按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目，按照實際收到或應(yīng)收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入〞等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅〕。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。三、應(yīng)繳稅費的主要賬務(wù)處理如下： 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費種類進(jìn)展明細(xì)核算。中小學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。中小學(xué)校代扣代繳的個人所得稅，通過本科目核算。一、本科目核算中小學(xué)校按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建立稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、企業(yè)所得稅等。四、本科目期末貸方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校尚未歸還的短期借款本金。〔三〕歸還短期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款〞 科目?！捕持Ц抖唐诮杩罾r，借記“其他支出〞科目，貸記“銀行存款〞科目?！惨弧辰枞敫鞣N短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。