職業(yè)道德與審計(jì)準(zhǔn)則ok(參考版)
2025-01-11 11:51本頁(yè)面
【正文】 2022年 2月 4日 471 。 ? 質(zhì)量控制制度： 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿以及監(jiān)控等。 ? 狹義的審計(jì)質(zhì)量 即審計(jì) 項(xiàng)目質(zhì)量 ，是指具體審計(jì)項(xiàng)目的選擇、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、建議等一系列環(huán)節(jié)的工作效率和達(dá)到審計(jì)目的的程度，它包括審計(jì)計(jì)劃的可行性、審計(jì)證據(jù)的證明力，審計(jì)意見(jiàn)的公正性、準(zhǔn)確性等。 ? 2022年 8月，為了更好地反映內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，以及重視內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，由 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、 20個(gè)具體準(zhǔn)則、5個(gè)實(shí)務(wù)指南構(gòu)成。 ? 2022年，審計(jì)署對(duì) 《 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行了修訂，自 2022年 1月 1日起施行。 2022年 2月 4日 465 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 2022年 2月 4日 466 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 2022年 2月 4日 467 五、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定 審計(jì)署自 1 9 8 9年起開(kāi)始著手制定我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。 ? 2022年 2月 15日，在對(duì)已有的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂和完善的基礎(chǔ)上，包括 48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系正式發(fā)布 。 ? 鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象只要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、系統(tǒng)與過(guò)程、行為等。 具體包括： 一般準(zhǔn)則：針對(duì)審計(jì)人員資格條件和執(zhí)行行為的準(zhǔn)則 工作準(zhǔn)則：針對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中 應(yīng)遵守的準(zhǔn)則。 《 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 》 任何時(shí)候都可以應(yīng)用于民間審計(jì)的審計(jì)過(guò)程中，對(duì) 任何單位 的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行獨(dú)立的檢查時(shí)，不論其是否以營(yíng)利為目的、規(guī)模大小，也不論其法定組織形式如何， 凡進(jìn)行的獨(dú)立檢查是以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為目的的 ，均適用該準(zhǔn)則。 2022年 2月 4日 455 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 ，可以贏得社會(huì)公眾的廣泛信任 ，可以提高審計(jì)工作質(zhì)量 ，維護(hù)審計(jì)主體的合法權(quán)益 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) ? 1947年，美國(guó)， 《 一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 》 ? 1980年，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)， 《 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 》 2022年 2月 4日 456 2022年 2月 4日 457 一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（ GAAS） 1972年正式頒布，適用于美國(guó)民間的會(huì)計(jì)公司，以規(guī)范其執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 ? 明確審計(jì)責(zé)任的要求。 ? 如果由民間職業(yè)團(tuán)體制定，它不具有強(qiáng)制性但具有權(quán)威性，審計(jì)人員從事審計(jì)時(shí) 應(yīng)該 遵循。 ? 1947年 10月，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)提出了 《 審計(jì)準(zhǔn)則試行方案 》 ，指出審計(jì)準(zhǔn)則是 關(guān)于實(shí)施行為質(zhì)量的衡量尺度和運(yùn)用審計(jì)程序須達(dá)成的目標(biāo)。 2022820 2022年 2月 4日 250 第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 2022年 2月 4日 452 ? 審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則） — → 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)規(guī)范體系中的重要組成部分，是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中的一般公認(rèn)的慣例加以歸納并依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)制定的、審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，也是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，是審計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化。 2022年 2月 4日 449 ? 云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與永安保險(xiǎn)云南分公司簽訂了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議，這意味著在云南從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可為自己的職業(yè)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。 2022年 2月 4日 247 ? 法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施： 明確會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員的責(zé)任： 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，那么該由誰(shuí)負(fù)責(zé)？ 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范； 提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢(xún)； 深入了解被審計(jì)單位的基本情況： 國(guó)家審計(jì)人員可以查閱以前年度的工作底稿和審計(jì)報(bào)告； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與前任聯(lián)系，了解有無(wú)法律糾紛以及管理層的正直程度。 2022年 2月 4日 446 ? 案例：廣東新大地 創(chuàng)業(yè)板首例，涉嫌造假上市 ? 趙合宇作為 新大地的驗(yàn)資簽字注會(huì) ，同時(shí)擔(dān)任新 大地第三大股東 —— 大昂集團(tuán)的總裁。 處罰后果有警告、罰款甚至吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)等，視情節(jié)承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。 ? 但如果由于公司內(nèi)部負(fù)責(zé)訂貨與審核銷(xiāo)售的雙方串通作弊， 致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師李平無(wú)法發(fā)現(xiàn)這一交易的舞弊行為，則屬于普通過(guò)失。 ? 重大過(guò)失是指連起碼的謹(jǐn)慎都不保持，根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李平在實(shí)施審計(jì)中對(duì)其內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)時(shí)，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為公司在訂購(gòu)與銷(xiāo)貨方面不存在問(wèn)題，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試，致使財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)較大數(shù)額的錯(cuò)報(bào)。 一般給予處罰或行政處分，造成重大損失的應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。 ? 按其程度大小分為普通過(guò)失和重大過(guò)失。 2022年 2月 4日 4
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