審計(jì)法規(guī)與職業(yè)道德(參考版)
2025-01-21 01:20本頁(yè)面
【正文】 o 6．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括哪些內(nèi)容？ 。 ，提高服務(wù)質(zhì)量。 9. 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。 o ，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。 ，并合理使用職業(yè)判斷。 3. 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。 四、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德 o 1．內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。 （八）關(guān)于運(yùn)用職業(yè)道德概念框架的要求o 根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)可能違反職業(yè)道德基本原則的情形，應(yīng)當(dāng)首先識(shí)別該情形可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響，然后評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，如果超出了可接受的水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要采取防范措施消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。職業(yè)道德守則要求如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。 《 職業(yè)道德守則 》 明確指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)形象；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：o （ 1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；o （ 2）貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。8． 在決定是否披露涉密信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（ 1）客戶同意披露的涉密信息，是否為法律法規(guī)所禁止；（ 2）如果客戶同意披露涉密信息，是否會(huì)損害利害關(guān)系人的利益；（ 3）是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息；（ 4）信息披露的方式和對(duì)象；（ 5）可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。6．在終止與客戶的關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。4． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無(wú)意中泄密的可能性，特別是警惕無(wú)意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。 o 公正（ Integrity）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚（ Free From Bias）地對(duì)待有關(guān)利益各方。 （二）關(guān)于獨(dú)立性的要求（ 1）將獨(dú)立性要求從上市公司擴(kuò)展到所有涉及公眾利益的實(shí)體；（ 2）對(duì)事務(wù)所特定員工跳槽至涉及公眾利益的審計(jì)客戶并擔(dān)任特定職位，作出冷卻期的要求；（ 3）將合伙人輪換要求擴(kuò)展至所有關(guān)鍵審計(jì)合伙人；（ 4）強(qiáng)化對(duì)審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)的部分規(guī)定；（ 5）如果對(duì)某一涉及公眾利益的審計(jì)客戶的全部收費(fèi)連續(xù)2年超過(guò)事務(wù)所全部收費(fèi)的 15%，要求在發(fā)表審計(jì)意見之前或之后進(jìn)行復(fù)核；（ 6）禁止將關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員的職業(yè)道德 o（一）關(guān)于誠(chéng)信的要求 《 職業(yè)道德守則 》 明確指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。
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