職業(yè)道德與審計(jì)準(zhǔn)則(參考版)
2025-01-10 06:31本頁面
【正文】 。 《 中國人民共和國注冊會計(jì)師法 》 第二十二條第六款和 《 中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 第二十八條規(guī)定，注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。 ? （ 2）根據(jù)第一問的分類，分兩種情況： ? 第一種情況下，可以委派 Y進(jìn)行審計(jì)； 第二種情況下，不可以。 S的外甥擁有 XYZ的大量股票，審計(jì)機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計(jì)客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴?J的女兒自 2022年起，一直擔(dān)任 XYZ單位的統(tǒng)計(jì)員，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶中處于重要職位或者可以對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會威脅審計(jì)獨(dú)立性，要根據(jù) J在項(xiàng)目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評估威脅的重要程度，必要時(shí)采取防范措施。 ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙人 S擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事，現(xiàn)任合伙人在審計(jì)客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項(xiàng)目，否則會影響?yīng)毩⑿浴?ARC公司與 XYZ公司在某項(xiàng)重大會計(jì)問題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致 XYZ公司對前任會計(jì)事務(wù)所解除委托，因此 ARC機(jī)構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進(jìn)而產(chǎn)生自身利益威脅。 J的哥哥持有 XYZ公司的少量股票，即審計(jì)人員直系親屬與審計(jì)客戶之間存在直接利益關(guān)系，會影響其獨(dú)立性。 ? XYZ公司的董事是 ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的前高級管理人員，當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)前任人員擔(dān)任審計(jì)客戶重要職務(wù)時(shí)，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，則對獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，且無防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評價(jià)其威脅程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降
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