【正文】 表 2 1 工作思路 具體內(nèi)容 保密范圍 CPA 應(yīng)當(dāng)對(duì)其客戶、擬接受的客戶、受雇的工作單位、擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密 防 范 無 意泄密 CPA 在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性 可 以 披 露客戶 涉密信息 的情形 （ 1 ）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán) （ 2 ）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為 （ 3 ）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 （ 4 ）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查 （ 5 ）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形 2022年 2月 4日 431 （六） 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿挝荒軌虻玫胶细竦膶I(yè)服務(wù)。 2022年 2月 4日 435 2022年 2月 4日 236 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)、不令人誤解的方式陳述報(bào)告意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告、發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)； 對(duì)委托單位的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等含有不確定因素的未來事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得作出保證，但可以以咨詢的方式進(jìn)行協(xié)助等； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代行委托單位的管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。 一般給予處罰或行政處分，造成重大損失的應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。 處罰后果有警告、罰款甚至吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書等，視情節(jié)承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。 2022820 2022年 2月 4日 250 第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 2022年 2月 4日 452 ? 審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則） — → 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)規(guī)范體系中的重要組成部分，是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中的一般公認(rèn)的慣例加以歸納并依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)制定的、審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，也是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，是審計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化。 2022年 2月 4日 455 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 ，可以贏得社會(huì)公眾的廣泛信任 ，可以提高審計(jì)工作質(zhì)量 ，維護(hù)審計(jì)主體的合法權(quán)益 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) ? 1947年，美國(guó)， 《 一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 》 ? 1980年，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)， 《 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 》 2022年 2月 4日 456 2022年 2月 4日 457 一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（ GAAS） 1972年正式頒布，適用于美國(guó)民間的會(huì)計(jì)公司，以規(guī)范其執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 ? 2022年 2月 15日，在對(duì)已有的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂和完善的基礎(chǔ)上，包括 48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系正式發(fā)布 。 ? 狹義的審計(jì)質(zhì)量 即審計(jì) 項(xiàng)目質(zhì)量 ，是指具體審計(jì)項(xiàng)目的選擇、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、建議等一系列環(huán)節(jié)的工作效率和達(dá)到審計(jì)目的的程度，它包括審計(jì)計(jì)劃的可行性、審計(jì)證據(jù)的證明力，審計(jì)意見的公正性、準(zhǔn)確性等。 ? 質(zhì)量控制制度： 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿以及監(jiān)控等。 2022年 2月 4日 465 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 2022年 2月 4日 466 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 2022年 2月 4日 467 五、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定 審計(jì)署自 1 9 8 9年起開始著手制定我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。 《 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 》 任何時(shí)候都可以應(yīng)用于民間審計(jì)的審計(jì)過程中，對(duì) 任何單位 的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行獨(dú)立的檢查時(shí)，不論其是否以營(yíng)利為目的、規(guī)模大小，也不論其法定組織形式如何， 凡進(jìn)行的獨(dú)立檢查是以發(fā)表審計(jì)意見為目的的 ，均適用該準(zhǔn)則。 ? 1947年 10月，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)提出了 《 審計(jì)準(zhǔn)則試行方案 》 ，指出審計(jì)準(zhǔn)則是 關(guān)于實(shí)施行為質(zhì)量的衡量尺度和運(yùn)用審計(jì)程序須達(dá)成的目標(biāo)。 2022年 2月 4日 446 ? 案例：廣東新大地 創(chuàng)業(yè)板首例，涉嫌造假上市 ? 趙合宇作為 新大地的驗(yàn)資簽字注會(huì) ，同時(shí)擔(dān)任新 大地第三大股東 —— 大昂集團(tuán)的總裁。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李平在實(shí)施審計(jì)中對(duì)其內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)時(shí)，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為公司在訂購(gòu)與銷貨方面不存在問題，沒有進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試，致使財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)較大數(shù)額的錯(cuò)報(bào)。 七、對(duì)委托單位和同業(yè)的責(zé)任 ? 對(duì)委托單位的責(zé)任 應(yīng)按時(shí)保質(zhì)的完成委托業(yè)務(wù)； 嚴(yán)格保守秘密； 按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)； 2022年 2月 4日 439 ? 對(duì)同業(yè)的責(zé)任 相互尊重，團(tuán)結(jié)合作 不得進(jìn)行地區(qū)保護(hù)或排斥 如委托單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系以便了解情況；同時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作予以支持。