職業(yè)道德與審計準則ok-文庫吧資料
2025-01-14 11:51本頁面
【正文】 41 2022年 2月 4日 442 九、我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范 ? 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直 ? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循 客觀性 原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷 ? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持并提高 專業(yè)勝任能力 ，按照規(guī)定參加后續(xù)教育 ? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循 保密 原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的一般原則 十、法律責(zé)任及其風(fēng)險防范 就注冊會計師而言，其法律責(zé)任主要有過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 七、對委托單位和同業(yè)的責(zé)任 ? 對委托單位的責(zé)任 應(yīng)按時保質(zhì)的完成委托業(yè)務(wù)； 嚴格保守秘密； 按照合理的標(biāo)準進行收費； 2022年 2月 4日 439 ? 對同業(yè)的責(zé)任 相互尊重，團結(jié)合作 不得進行地區(qū)保護或排斥 如委托單位變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師在接受委托前應(yīng)與前任注冊會計師聯(lián)系以便了解情況；同時，前任注冊會計師應(yīng)對后任注冊會計師的工作予以支持。 2022年 2月 4日 435 2022年 2月 4日 236 注冊會計師應(yīng)恰當(dāng)、不令人誤解的方式陳述報告意見，并對出具的審計報告、發(fā)表的審計意見負責(zé)； 對委托單位的預(yù)測、計劃等含有不確定因素的未來事項，注冊會計師不得作出保證，但可以以咨詢的方式進行協(xié)助等； 注冊會計師不得代行委托單位的管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。 五、業(yè)務(wù)能力的要求 ? 注冊會計師的業(yè)務(wù)能力包括： 具有專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷； 不斷接受繼續(xù)教育以保持和更新專業(yè)知識； 應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的任務(wù)； 注冊會計師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，需要經(jīng)過專 門培訓(xùn)。 ? 二是專業(yè)勝任能力的保持。 ? 審計人員必須擁有收集和解釋審計證據(jù)的專業(yè)能力。 2022年 2月 4日 430 表 2 1 工作思路 具體內(nèi)容 保密范圍 CPA 應(yīng)當(dāng)對其客戶、擬接受的客戶、受雇的工作單位、擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密 防 范 無 意泄密 CPA 在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性 可 以 披 露客戶 涉密信息 的情形 （ 1 ）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán) （ 2 ）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 （ 3 ）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益 （ 4 ）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查 （ 5 ）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形 2022年 2月 4日 431 （六） 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? 要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保客戶或雇傭單位能夠得到合格的專業(yè)服務(wù)。但是，本例中注冊會計師最終出具的審計報告類型不一定是否定意見的審計報告。 A．要求甲公司財務(wù)報表責(zé)任方修改有問題信息 B．要求甲公司財務(wù)報表責(zé)任方調(diào)整有問題信息 C．出具否定意見審計報告 D．解除甲公司 2022年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定 2022年 2月 4日 428 【 答案 】 ABD 【 解析 】 選項 C不恰當(dāng)。在對甲公司實施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)甲公司提供的審計前財務(wù)報表中存在與關(guān)聯(lián)方之間虛構(gòu)銷售行為（注冊會計師已經(jīng)識別了舞弊嫌疑或舞弊事實，可以視為已與有問題的信息發(fā)生牽連）。 2022年 2月 4日 426 不得發(fā)生牽連的情形 如果認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或者其他信息存在以下情況，則注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連： （ 1）含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述； （ 2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息； （ 3）存在遺漏或含糊其辭的信息。 （二） 客觀 （三） 公正 2022年 2月 4日 424 （四） 誠信 誠信原則基本要求 1．基本 要求 要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是 2．不得發(fā)生牽連 誰 所有會員 哪里的信息 業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息 信息的特征 （ 1）含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述 （ 2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息 （ 3）存在遺漏或含糊其辭的信息 3．防范措施 注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連 4．例外情形 注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準業(yè)務(wù)報告，不被視為違反誠信原則的規(guī)定 2022年 2月 4日 425 發(fā)生牽連的含義 發(fā)生牽連是指注冊會計師針對有關(guān)信息出具業(yè)務(wù)報告或同意將其姓名與有關(guān)信息聯(lián)系在一起。 2022年 2月 4日 423 ?客觀，是指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見，公正是指公平、正直、 不偏袒。 2022年 2月 4日 222 美國證券交易委員會還解釋了其認為 HA事務(wù)所簽發(fā)的 2022年梅倫資源公司財務(wù)報表的審計意見不合格的全部理由： 當(dāng)一位審計師接受審計客戶的聘用后，由審計工作的本質(zhì)所決定，審計師在此后的任何行為都會對整個審計工作有影響。其中，美國證券交易委員會強調(diào)了 審計師在公眾投資與信貸活動中保持獨立性的極其重要性。 2022年 2月 4日 221 美國證券交易委員會研
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