【正文】 99 小企業(yè)會計制度 三、其他有關問題 工業(yè)企業(yè)以外的其他各類企業(yè)，在首次執(zhí)行 《 小企業(yè)會計制度 》 時的調帳處理，應比照本銜接規(guī)定執(zhí)行。調整方法根據上述有關調帳規(guī)定處理。 該科目余額直接轉入“利潤分配－未分配利潤”科目，年末無余額，不需調帳處理。由于年末無余額，不需調帳處理。以上科目也可繼續(xù)沿用。 2“盈余公積”科目 （與原制度核算內容相同）但在調整時，應將“盈余公積”的金額在沖減有關損失后的余額轉至新帳或沿用舊帳。 1“實收資本”、“資本公積”科目 （核算內容相同） 應將上述科目的余額直接轉入新帳或沿用舊帳。以后新發(fā)生的固定資產后續(xù)支出，按新辦法處理。 注： 預收帳款較多的小企業(yè)，可單獨設置“預收帳款”科目，接受國家撥入具有專門用途撥款的可增設“專項應付款”科目。 1“遞延資產”科目 除在財產清查中已作為損失處理的自“遞延資產”科目轉入“待處理財產損溢”科目的部分以外， 其余部分應轉入“長期待攤費用”科目余額。 87 “存貨跌價準備”科目 執(zhí)行時預計的存貨價值損失， 借：待處理財產損溢 貸：存貨跌價準備 “待攤費用”科目（核算內容有變化） 除在財產清查中已作為損失處理的自“待攤費用”科目轉入“待處理財產損溢”科目的部分以外，應將“待攤費用”科目余額直接轉至新帳或沿用舊帳。 注：以上科目“原”和“新”制度的核算內容相同。 86 應將“委托加工材料”、“產成品”科目的余額分別轉入“委托加工物資”、“庫存商品”科目。 85 “材料采購”、“材料成本差異”科目 若按實際成本核算 （ 1）已運抵入庫的部分，從“材料采購”科目轉入“材料”科目； （ 2）未運抵入庫的部分，從“材料采購”科目轉入“在途物資”科目。 “短期投資跌價準備”科目 按新制度預計的短期投資的價值損失， 借：待處理財產損溢 貸：短期投資跌價準備 84 小企業(yè)會計制度 “壞帳準備”科目 執(zhí)行時預計的壞帳損失， 借：待處理財產損溢 貸：壞帳準備 “原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目合并為“材料”科目。 注：其他貨幣資金－存出投資款 83 小企業(yè)會計制度 長期股權（債權）投資收到的現金股利和利息，從“其他應收帳款”轉入“應收股息”科目，也可以繼續(xù)沿用 “其他應收帳款”科目。 82 小企業(yè)會計制度 （二）賬務銜接 小企業(yè)應在核實資產的基礎上，將有關科目的余額直接轉至新帳或沿用舊帳。 61 小企業(yè)會計制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （五）損益的核算 ? 采用應付稅款法核算所得稅 ? 收到因多計等原因而退還的所得稅 ,應在實際收到時 ,沖減收到當期的所得稅費用 62 小企業(yè)會計制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （六）其他特殊交易和事項 按業(yè)務發(fā)生時或當期期初匯率折合 期末計算外幣賬戶的匯兌損益 與企業(yè)制度及相關準則一致 損失實際發(fā)生時確認 63 小企業(yè)會計制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （七）會計報表 ? 基本報表：資產負債表和利潤表 小企業(yè)可根據需要選擇提供現金流量表 ? 屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)可提供應交增值稅明細表 ? 會計報表附注：主要會計政策及其變更、對理解企業(yè)財務狀況和經營成果具有重要影響的事項、或有事項、與主要投資者往來等 64 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （一）資產減值準備的提取 ? 流動資產提取減值準備 — 存貨、短期投資、應收款項 ? 長期資產不要求提取減值準備 — 固定資產、無形資產、長期投資、在建工程 65 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （二）可供選擇的會計處理方法的取舍 ? 存貨領用和發(fā)出成本的結轉 — 實際成本法 ? 所得稅的核算 — 應付稅款法 66 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （三）長期股權投資的核算 ? 對重大影響以上，按權益法核算 ? 簡化的權益法 不要求計算股權投資差額及其攤銷 要求根據被投資單位實現損益情況確認投資收益（或損失） 不考慮被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變化 67 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （四）融資租入固定資產入賬價值的確定 ? 不要求折現 ? 不要求比較租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值 ? 按租賃合同或協(xié)議約定價款加上達到預定可使用狀態(tài)前必要的費用作為租入資產的入賬價值 68 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （五）借款費用的核算 ? 不要求與資產支出加權平均數掛鉤 ? 僅確定資本化的起止時點 ? 資本化期間內的專門借款費用均可資本化 69 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （六）資產負債表日后事項 ? 僅要求調整日后事項期間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回 ? 其他具有重要性的事項 — 會計報表附注中披露 ? 可增設“以前年度損益調整”科目進行核算 70 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （七）關于或有事項 ? 損失實際發(fā)生前不要求確認 ,對于或有事項應在會計報表附注中披露 ? 損失實際發(fā)生時 ,按實際發(fā)生金額確認 ? 企業(yè)制度規(guī)定 ,按或有事項準則的要求 ,根據資產負債表日的情況 ,預計可能發(fā)生的損失 71 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （八）關于接受捐贈資產的核算 ? 設置 待轉資產價值 科目 ? 交納所得稅后轉入資本公積 ? 對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) ,將接受捐贈資產的價值增加企業(yè)所得 ,并根據每一投資實際分得的當期凈損益計算交納個人所得稅 72 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （九）會計報表體系 ? 要求提供資產負債表和利潤表 ? 按需要選擇提供現金流量表 ? 應交增值稅明細表 — 增值稅一般納稅人 ,也可按稅務部門要求的其他表式提供應交增值稅情況 73 小企業(yè)會計制度 三、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （十）會計報表附注披露 ? 主要會計政策及變更 ? 對財務狀況和經營成果產生重大影響的日后事項 ? 或有事項 ? 與主要投資者往來 74 小企業(yè)會計制度 四、適用范圍的有關