【正文】 ? 結(jié)構(gòu) 三、支出明細(xì)表 ? “事業(yè)支出明細(xì)表”和“經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表”。 ? 結(jié)構(gòu) ? 基本項(xiàng)目 二、收入支出表 反映事業(yè)單位在一定期間的業(yè)務(wù)收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。 ? 清理往來(lái)款項(xiàng) ? 清查貨幣資金和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。 ? 提取時(shí)醫(yī)療基金 ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等相關(guān)科目 ? 貸：專用基金 ——醫(yī)療基金 ? 年終分配，按結(jié)余的比例提起職工福利基金 ? 借：結(jié)余分配 ? 貸：專用基金 ——職工福利基金 ? 固定資產(chǎn)清理 ? 發(fā)生清理費(fèi)用： ? 借：專用基金 ——修購(gòu)基金 ? 貸：銀行存款 ? 收到殘值收入 ? 借：銀行存款 ? 貸：專用基金 ——修購(gòu)基金 ? 注銷固定資產(chǎn) ? 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) 第 20章 事業(yè)單位年終結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 第一節(jié) 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 一、年終清理 ? 清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)領(lǐng)撥款項(xiàng)、上繳下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。 職工福利基金 按照結(jié)余的一定比例提取 ，以及按規(guī)定從其他渠道提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)置、集體福利待遇等的資金。同固定資產(chǎn)同增同減， ? 出售固定資產(chǎn)時(shí)， ? 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 借：銀行存款 ? 貸：專用基金 ——修購(gòu)基金 專用基金 指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金 。 借：結(jié)余分配 10000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 10000 ② 年終，對(duì)已完工項(xiàng)目的?？罱Y(jié)余 6000元按規(guī)定留歸單位使用。 借方 事業(yè)基金 貸方 事業(yè)基金的沖減數(shù) “結(jié)余分配 ” 賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或其他原因引起的增加數(shù)。 ? ③單位年終結(jié)帳后，發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，一般應(yīng)直接轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)基金，但國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定。 ? 其來(lái)源主要包括以下四個(gè)方面： ? ① 各年收支結(jié)余的滾存數(shù)，這是事業(yè)基金的主要來(lái)源 。進(jìn)行上述分配后，結(jié)存的當(dāng)年未分配結(jié)余，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（一般基金）。期末還要把經(jīng)營(yíng)結(jié)余全額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。 ? 注意：此處的銷售稅金是指實(shí)現(xiàn)事業(yè)收入時(shí)的銷售稅金。相抵后的余額為實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。包括基金和結(jié)余兩類，具體的有 事業(yè)基金、固定基金、專用基金和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配。 ? 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 6500 ? 貸：銀行存款 6500 ? 例 2，年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ” 借方余額 9000元。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 7000 ? 貸：上繳上級(jí)支出 7000 九、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。 ? 例 1．某招待所按規(guī)定的收入比例向上級(jí)單位上繳收入 5500元。 ? “ 上繳上級(jí)支出 ” 屬于事業(yè)類科目，借方記上繳上級(jí)支出數(shù)，貸方記退回減少上繳數(shù)，平時(shí)余額在借方．反映單位上級(jí)上級(jí)支出累計(jì)數(shù)。 ? 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 4000 ? 貸：銷售稅金 4000 ? 例 5，年終結(jié)轉(zhuǎn)非經(jīng)營(yíng)性銷售稅金 2500元。 ? 借：銷售稅金 1200 ? 貸：其他應(yīng)付款 1200 ? 例 3，單位上級(jí)教育費(fèi)附加 1200元，營(yíng)業(yè)稅 1800元。 ? 設(shè)置賬戶 “ 銷售稅金 ” ? 事業(yè)單位發(fā)生銷售稅金時(shí)記： ? 借：銷售稅金 ? 貸：應(yīng)交稅金 ? 或其他應(yīng)付款（核算教育費(fèi)附加） ? 交納稅金時(shí)記： ? 借：應(yīng)交稅金 ? 或其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 例 1，月末單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 3500元。 ? 對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)的事業(yè)單位，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用的核算。 ? 以自然科學(xué)為主的科研單位，一般應(yīng)該實(shí)行以科研課題、項(xiàng)目、產(chǎn)品或研究室、事業(yè)部等為主要對(duì)象的成本核算。 ? 事業(yè)單位所有非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的全部支出，都應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)支出核算反映，且經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入要配比。 發(fā)生支出時(shí)， 借：專款支出 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，依據(jù)實(shí)際支出向上級(jí)單位單獨(dú)報(bào)賬 借：撥入?？? 貸：?？钪С? 四、事業(yè)支出的核算 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。 三、?？钪С龅暮怂? 是 指由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途，并需要單位報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù) 。 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：其他收入 —— 捐贈(zèng)收入 30000 第 18章 事業(yè)單位支出的管理與核算 ? 是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。 ? 借：銀行存款 70000 ? 貸：其他收入 —— 投資收益 70000 ? ⑤ 收取 固定資產(chǎn)租金 收入 2022元。 ? 借：附屬單位繳款 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ? ③ 年終結(jié)轉(zhuǎn)“附屬單位繳款”余額 27000元。 收到核撥的資金時(shí)， 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入 年終， 借：財(cái)政專戶返還收入 貸：事業(yè)結(jié)余 七、附屬單位繳款的核算 收到時(shí)， 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款 年終， 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余 ? ① 收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入 30000元。期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。 ? 借：事業(yè)收入 20220 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 20220 五、經(jīng)營(yíng)收入的核算 ? 是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)以外開(kāi)展的非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 ? 取得時(shí)， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 年終， 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 ? 例 1 收到服務(wù)收入 60000元，款項(xiàng)存入銀行。 ? 設(shè)置“事業(yè)收入”科目進(jìn)行核算。 ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸；上級(jí)補(bǔ)助收入 30 000 ? 例 5. 年終結(jié)賬時(shí)，將 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 貸方余額 80000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 120 000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 120220 二、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算 上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位 從主管部門和上級(jí)單位 取得的 非財(cái)政補(bǔ)助收入。 ? 借：銀行存款 100000 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —留學(xué)生經(jīng)費(fèi) 100000 ? 例 2，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入 10 000元 ,根據(jù)開(kāi)戶銀行返回的 “ 預(yù)算撥款憑證 ” 回單聯(lián)編制記賬憑證。 第二節(jié) 事業(yè)單位收入的核算 一、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算 是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系 從財(cái)政部門 取得的各類 事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 基本建設(shè)撥款收入 ：國(guó)家投資于固定資產(chǎn)新建、改擴(kuò)建撥款 撥入?？?：撥入的有指定用途、單獨(dú)報(bào)賬的財(cái)政或非財(cái)政資金 財(cái)政專戶返還收入 ：從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入 三、核算要求 ? 事業(yè)單位的收入通常應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算； ? 事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入，可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。附屬單位補(bǔ)償事業(yè)單位在支出中墊支的各種費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減支出，不能作為上繳收入處理。 ? 附屬單位上繳收入 是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算的單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。如文化事業(yè)單位的演出活動(dòng)、教育事業(yè)的教學(xué)活動(dòng)、科學(xué)事業(yè)單位的科研活動(dòng)等。 ? 事業(yè)收入 是指事業(yè)單位通過(guò)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。 二、分類 ? 財(cái)政補(bǔ)助收入 是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門取得的或通過(guò)主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)， 借：結(jié)余分配 30000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 30000 匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 30000 貸：銀行存款 30000 （ 3）增值稅 例：某事業(yè)單位購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款為 100000元，增值稅為 17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付。