【正文】 會計分錄： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 500000 貸：銀行存款 500000 115 例題 ，某事業(yè)單位將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”科目借方余額 78萬元全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余”科目。 113 三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ，會計分錄： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 “事業(yè)結(jié)余”科目 時， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 114 例題 。 借方 ，記自籌的基本建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行數(shù)； 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 會計分錄： 借：應交稅金 535 其他應付款 15 貸：銀行存款 550 111 三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 是指事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入和財政專戶返還收入 以外 的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設銀行的資金。按有關(guān)規(guī)定，應對全部收入按 5%的稅率計算應交營業(yè)稅 500元，按應交營業(yè)稅的 7%計算應交城市維護建設稅 35元，按應交營業(yè)稅的 3%計算應交教育費附加 15元。 該科目應按產(chǎn)（商）品類別或品種設置明細賬。 借方 ，記月末事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加數(shù)。 包括 營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。 本科目應按產(chǎn)品種類設置明細賬。 借方 ，記業(yè)務活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用； 貸方 ，記產(chǎn)品的驗收入庫數(shù)或勞務成本。 事業(yè)單位實行成本核算 ，能為考核事業(yè)成果、制定收費標準、籌劃資金來源、進行經(jīng)濟決策提供有用的會計信息。 成本、費用和支出是三個不同的概念。 99 （二）對附屬單位補助的核算 ，會計分錄： 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款 ，會計分錄： 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助 時，會計分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助 100 例題 助 30000元。結(jié)賬后，本賬戶 無 余額。 平時， 借方余額 表示對附屬單位補助累計數(shù)。 借方 ，對附屬單位補助時。 會計分錄： 借：上繳上級支出 6000 貸：銀行存款 6000 97 二、對附屬單位補助 （一）概念 對附屬單位補助 是指事業(yè)單位用 非財政 預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 會計分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 600000 貸：撥出經(jīng)費 600000 93 第四節(jié)上繳上級支出和對附屬單位補助 一、上繳上級支出 （一）上繳上級支出的概念 上繳上級支出 是指事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出 94 （二）上繳上級支出的核算 “上繳上級支出”支出類 賬戶，用來核算事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。該事業(yè)單位根據(jù)核定的預算，通過開戶銀行向所屬甲預算單位撥付預算經(jīng)費 76000元。 本科目應按所屬單位的名稱以及撥出基本支出經(jīng)費和撥出項目支出經(jīng)費設置明細賬。 平時， 借方余額 表示撥出經(jīng)費的累計數(shù)。 90 二、撥出經(jīng)費的核算 “ 撥出經(jīng)費 ”支出類賬戶，用來核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬預算單位的預算資金。 只有 主管會計 單位或 二級會計 單位才可能會有撥出經(jīng)費的業(yè)務。 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， 本科目無余額 。 貸方 ，支出的收回及結(jié)轉(zhuǎn)時記入。 88 二、經(jīng)營支出的核算 ? “經(jīng)營支出” 支出類賬戶，用來核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展 非獨立核算 經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 389000 貸：財政補助收入 389000 借：固定資產(chǎn) — 房屋和建筑物 389000 貸：固定基金 389000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 項目支出 — 基本建設支出 — 大型修繕 389000 86 例題 “事業(yè)支出”借方余額 560萬元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。該事業(yè)單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)通過財政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了本年度辦公用房大型修繕資金 389000元。該事業(yè)單位以銀行存款支付了在開展日常事業(yè)活動中發(fā)生的印刷費 6000元。 會計分錄 ： 借：現(xiàn)金 8000 貸：零余額賬戶用款額度 8000 同時： 借：事業(yè)支出 8000 貸：現(xiàn)金 8000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 基本支出 — 對個人和家庭的補助 — 生活補助 8000 83 例題 一批計 65000元，供日常業(yè)務活動使用。 會計分錄 ： 借：事業(yè)支出 83000 貸：零余額賬戶用款額度 83000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 基本支出 — 商品和服務支出 — 水費 8000 基本支出 — 商品和服務支出 — 電費 75000 82 例題 已經(jīng)實 行財政國庫集中支付制度。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 40000 貸：財政補助收入 40000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 基本支出 — 商品和服務支出 — 辦公費 40000 81 例題 已經(jīng)實行 財政國庫集中支付制度。該事業(yè)單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)通過財政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了購買日常辦公用品一批的價款 40000元。該批辦公家具由財政部門計劃安排購買，并納入基本支出預算。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 405000 貸：財政補助收入 405000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 基本支出 — 工資福利支出 — 基本工資 350000 基本支出 — 工資福利支出 — 津貼補貼 55000 79 例題 已經(jīng)實行 財政國庫集中支付制度。 77 事業(yè)支出的核算 ，會計分錄： 借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品 “事業(yè)結(jié)余”科目時，會計分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 78 例題 已經(jīng)實行 財政國庫集中支付制度。 在 “基本支出” 和 “項目支出 ”兩個二級明細科目下，再按政府收支分類科目中的支出經(jīng)濟分類科目設置明細賬科目，進行支出明細分類核算。 “基本支出” 明細賬科目核算事業(yè)單位為保障其正常運轉(zhuǎn)，完成日常工作任務所發(fā)生的支出。 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 借方 ，記發(fā)生的事業(yè)支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務成果和產(chǎn)品成本數(shù)。 6．其他各項費