【正文】 事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)有經(jīng)費自給率；人員支出、公用支出比率和資產(chǎn)負債率等。 七 會計報表附表 依據(jù)需要說明的事項特點而定。 五 經(jīng)營支出明細表的編制 單位在編制經(jīng)營支出明細表時，經(jīng)營支出的合計數(shù)和目級科目明細數(shù)據(jù)，應(yīng)按明細賬有關(guān)數(shù)據(jù)填列。 三 收入支出總表的編制 編制收入支出總表時，要注意：按當(dāng)年的實際收入和支出數(shù)填列；當(dāng)年未完工專項工程或?qū)ｍ棙I(yè)務(wù)，其發(fā)生的支出及其相關(guān)的收入掛賬不沖轉(zhuǎn)；等等。事業(yè)單位編制會計報表須注意按照規(guī)定的格式、內(nèi)容、期限編制并向財政或主管部門報送。 (三 )記入新賬。將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12朋 31日的記賬憑證辦理沖轉(zhuǎn)。 二 年終轉(zhuǎn)帳的程序 (一 )年終轉(zhuǎn)賬。 例 .某事業(yè)單位有從事專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動的人員100人和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的人員 50人，按財政部門確定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均年度預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn) 400元提取醫(yī)療基金。 例 .某單位“事業(yè)結(jié)余” 80 000元，“經(jīng)營結(jié)余” 20 000元，按 33％稅率計算繳納所得稅，按稅后 30％比例提取職工福利基金。根據(jù)規(guī)定，固定資產(chǎn)變價收入轉(zhuǎn)入修購基金。 提取額： (100000x5％ )+(40000x5％ )＝ 7000(元 ) 借：事業(yè)支出 ——修繕費 2 500 ——設(shè)備購置費 2 500 經(jīng)營支出 ——修繕費 1 000 ——設(shè)備購置費 1 000 貸：專用基金 ——修購基金 7 000 ，按出售價款轉(zhuǎn)入修購基金。 例 .某單位年度事業(yè)收入為 100 000元，經(jīng)營收入 40 000元，提取比例都是 5％。 (一 )修購基金的提取和核算 (提取比例應(yīng)本著收入多的多提，收入少的少提，盡可能保證修購基金達到一定的規(guī)模，并穩(wěn)定地增長。 二 專用基金的核算 為了核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況，設(shè)置“專用基金”科目。 (2)按規(guī)定支出。 。 。 二是各項專用基金都規(guī)定有專門的用途和使用范圍。 。 例 .單位用修購基金購入一臺設(shè)備 1 500元。 借：事業(yè)基金 ——一般基金 2 000 貸：結(jié)余分配 2 000 例 ，對已完工項目的?？罱Y(jié)余 6 000元按規(guī)定留歸單位使用。 例 ，單位將未分配結(jié)余 10 000元轉(zhuǎn)人事業(yè)基金。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。 二 事業(yè)基金的核算 為核算事業(yè)單位擁有的事業(yè)基金的增減變化情況，設(shè)置“事業(yè)基金”科目。 借：結(jié)余分配 ——應(yīng)交所得稅 16 500 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 16 500 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金 19 050 貸：專用基金 ——職工福利基金 19 050 例 86 450元。 例 ，將“事業(yè)結(jié)余”貸方余額 78 000元，“經(jīng)營結(jié)余”貸方余額 44 000元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。經(jīng)營收支結(jié)余： 90 000－ (40 000+6 000)=44 000(元 ) 借：經(jīng)營結(jié)余 44 000 貸：結(jié)余分配 44 000 三 結(jié)余分配的核算 (一 )結(jié)余分配的辦法與要求 事業(yè)單位結(jié)余分配需做兩項扣除，一是采取按收支結(jié)余數(shù)上繳同級財政部門辦法的應(yīng)上繳預(yù)算外資金，不參與分配；二是專項資金結(jié)存不參與分配。 借：經(jīng)營收入 90 000 貸：經(jīng)營結(jié)余 90 000 例 “經(jīng)營支出”科目余額 40 000元，“銷售稅金” (經(jīng)營性 )科目余額 6 000元轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。 當(dāng)年收支結(jié)余： (100 000+80 000+50 000+20 000+8 000) － (40 000+70 000+20 000+10 000+10 000+30 000)=78 000(元 ) 借：事業(yè)結(jié)余 78 000 貸：結(jié)余分配 78 000 二 經(jīng)營結(jié)余的核算 為核算事業(yè)單位在一定時期內(nèi)各項經(jīng)營收支相抵后的余額情況，設(shè)置“經(jīng)營結(jié)余”科目。 借：財政補助收入 100 000 上級補助收入 80 000 事業(yè)收入 50 000 附屬單位繳款 20 000 其他收入 8 000 貸：事業(yè)結(jié)余 258 000 目錄 例 “事業(yè)支出”借方余額 40 000元； “撥出經(jīng)費”借方余額 70 000元；“上繳上級支出”借方余額 20 000元；“銷售稅金” (非經(jīng)營性 )借方余額 10 000元；“對附屬單位補助”借方余額 10 000元；“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”借方余額 30 000元。 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的管理與核算 事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余和結(jié)余分配的核算 一 事業(yè)結(jié)余的核算 為核算事業(yè)單位在一定時期內(nèi)除經(jīng)營收支外的各項收支相抵后的余額情況，設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目。 借：對附屬單位補助 6 500 貸：銀行存款 6 500 十 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算 為核算事業(yè)單位將經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金安排基本建設(shè)的資金籌集并轉(zhuǎn)存到建設(shè)銀行的情況，設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。 借：上繳上級支出 5 500 貸：銀行存款 5 500 九 對附屬單位補助的核算 為核算事業(yè)單位用非財政資金撥付給附屬單位的補助支出，設(shè)置“對附屬單位補助”科目。 借：銷售稅金 3 500 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城建稅 3 500 八 上繳上級支出的核算 為核算事業(yè)單位按照規(guī)定上繳給上級的支出，設(shè)置“上繳上級支出”科目。 借：產(chǎn)成品 16 000 貸：成本費用 16 000 七 銷售稅金的核算 為核算事業(yè)單位開展各項活動取得收入時應(yīng)負擔(dān)的稅金和附加，設(shè)置“銷售稅金”科目。 例 5 000元。 借：經(jīng)營支出 ——基本工資 70 000 ——補助工資 20 000 ——其他工資 8 000 貸：現(xiàn)金 98 000 例 4000元。 借：事業(yè)支出 ——職工福利費 3 000 貸：專用基金 ——職工福利費基金 30 000 五 經(jīng)營支出的核算 為核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算所發(fā)生的實際支出，設(shè)置“經(jīng)營支出”科目。 借：事業(yè)支出 ——基本工資 66 000 貸：財政補助收入 66 000 對于代扣住房公積金和社會保障金，單位應(yīng)設(shè)立輔助賬簿詳細記錄每個職工的繳存情況。 例 80 000元，其中：基本工資 60 000元，補助工資 15 000元，其他工資 5 000元。 借：材料 20 000 貸：銀行存款 20 000 例 ，依據(jù)?？钪С鰧嶋H數(shù) 54 000元向上級單位報賬。 借：撥出?？? 60 000 貸：銀行存款 60 000 三 專款支出的核算 為核算事業(yè)單位由財政部門、上級主管部門或其他單位撥入的有指定用途并需單獨報賬的專項資金使用情況，設(shè)置“專款支出”科目。 借：撥出經(jīng)費 50 000 貸：銀行存款 50 000 二 撥出專款的核算 為核算事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，設(shè)置“撥出專款”科目。 目錄 事業(yè)單位支出的核算 一 撥出經(jīng)費的核算 為核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目。 (三 )要對支出實行分類管理。 二 事業(yè)單位支出的管理要求 (一 )要嚴(yán)格執(zhí)行國家財政財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 ——固定資產(chǎn)出租收入 2 000 例 ，價值 30 000元。 例 ，取得投資分紅收入 70 000元。 例 30 000元。 借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：經(jīng)營收入 42 735 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 7 265 例 ，取得銷售收入 100 000元 (含增值稅 )，增值稅稅率為 13％。 借：銀行存款 14 040 貸：事業(yè)收入 12 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 2 040 五 經(jīng)營收入的核算 為核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入，設(shè)置“經(jīng)營收入”科目。 例 ，收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入 101 300元，其中所屬單位 3 000元。上級單位據(jù)此核銷“撥出?？睢薄? 例 100 000元。 借：銀行存款 30 000 貸：上級補助收入 30 000 例 ，將“上級補助收入”貸方余額 80 000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 借：事業(yè)支出 100 000 貸：其他應(yīng)收款 ——政府采購款 20 000 財政補助收入 80 000 同時記 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：固定基金 100 000 二 上級補助收入的核算 為核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，設(shè)置“上級補助收入”科目。 借：銀行存款 100 000 貸：財政補助收入 100 000 例 ，價值 100 000元，其中本單位自籌資金承擔(dān) 20 000元，財政撥款承擔(dān) 80 000元。 事業(yè)單位收入的核算 一 財政補助收入的核算 為核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的種類事業(yè)經(jīng)費，設(shè)置“財政補助收入”科目。 目錄 三 事業(yè)收入管理的基本要求 事業(yè)單位收入管理的基本要求是：收入統(tǒng)管；正確劃分各項收入；充分利用現(xiàn)有條件積極組織收入；保證收入的合法性與合理性；正確處理社會效益與經(jīng)濟效益的關(guān)系。 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 28 000 貸：銀行