記賬憑證核算形式——會計(jì)核算形式的意義和種類(參考版)
2024-10-20 01:03本頁面
【正文】 ? END 。 如果單位會計(jì)科目較多 ， 日記總賬的賬頁勢必為之過大 ， 不僅加大了會計(jì)核算的工作量 ， 而且也不便于登賬 ， 容易登錯(cuò)行次 。 圖 124 五、優(yōu)缺點(diǎn) ? 日記總賬核算形式的主要優(yōu)點(diǎn)是 ， 不需要匯總各記賬憑證 ， 會計(jì)憑證的處理比較簡單；日記總賬采用的是多欄式的賬頁格式 ， 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目設(shè)置專欄 ， 因而賬面上可以反映出各個(gè)會計(jì)賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ， 便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 。 （四）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬。 （二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。核對賬簿記錄時(shí)，主要是核對 “ 發(fā)生額 ” 欄內(nèi)的本月合計(jì)數(shù)是否與全部會計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)相符，各會計(jì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)是否與其貸方余額合計(jì)數(shù)相符。對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個(gè)會計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在日記總賬中同一行的不同會計(jì)科目欄的借方或貸方欄內(nèi)，并將借方或貸方發(fā)生額記在“ 發(fā)生額 ” 欄內(nèi)。 （資料來源于表 12－ 12－ 12－ 4） 。其中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬可采用 “ 三欄式 ” 賬簿；明細(xì)分類賬則根據(jù)單位實(shí)際情況可采用 “ 三欄式 ” 、“ 多欄式 ” 或 “ 數(shù)量金額式 ” 的會計(jì)賬簿。 第六節(jié) 日記總賬核算形式 一、日記總賬核算形式的涵義 ? 日記總賬核算形式，是一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表的會計(jì)核算形式。其缺點(diǎn)則是在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會計(jì)賬戶設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢必較多，賬頁過于龐大，不便于記賬。 （七）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計(jì)報(bào)表。 （ 五 ） 根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記相關(guān)的總分類賬戶 ， 同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表 （ 或轉(zhuǎn)賬憑證 ） 登記有關(guān)總分類賬戶 。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬 。對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，因已分別包括在有關(guān)日記賬的收入欄和付出合計(jì)欄的本月發(fā)生額內(nèi)，因此無須再根據(jù)有關(guān)對應(yīng)賬戶專欄的合計(jì)數(shù)登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。因此，月度終了，就可根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本月收付發(fā)生額和對應(yīng)賬戶的發(fā)生額記錄直接登記現(xiàn)金、銀行存款的總分類賬及其他有關(guān)總分類賬。 （資料來源于表 12－ 12－ 12－4）。明細(xì)分類賬的設(shè)置與前幾種會計(jì)核算形式一樣，在此不再贅述。在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對應(yīng)賬戶較多時(shí)，可以分別設(shè)置現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，銀行存款收入、銀行存款支出等四本日記賬。 二、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 ? 在多欄式日記賬核算形式下，需設(shè)置的憑證也應(yīng)包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般也采用專用憑證格式。 第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式 一 、 多欄式日記賬核算形式的涵義 多欄式日記賬核算形式，是指根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會計(jì)核算形式。當(dāng)然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加大了會計(jì)核算工作的工作量，并且，在編制匯總記賬憑證的過程中，容易常發(fā)生遺漏或重復(fù)。此外，匯總記賬憑證在進(jìn)行賬戶歸類匯總時(shí)能保持原有的會計(jì)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，以反映出各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查和查找錯(cuò)賬。 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 明 細(xì) 分 類 賬 匯總收款憑證 銀行 存款日記賬 總分類賬 會計(jì)報(bào)表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證 （二） （六） 核 對 （一） （四） （五） （六） （七） 核 對 （三）
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