【正文】 核 對 （六） （五） （三） 圖 1 2 － 1 四、優(yōu)缺點 ? 記賬憑證核算形式的優(yōu)點，是簡單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬反映詳細。 （ 五 ） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬的余額或余額合計數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符 。 （ 三 ） 根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬 。 三、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證 （ 收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ） 。設(shè)置的賬簿一般包括 ： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。它是一種最基本的會計核算形式，包括了會計核算形式的一般內(nèi)容，其他會計核算形式基本上是在這種會計核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。 四、會計核算形式的種類 （ 一 ） 記賬憑證核算形式； （ 二 ） 科目匯總表核算形式； （ 三 ） 匯總記賬憑證核算形式； （ 四 ） 多欄式日記賬核算形式； （ 五 ） 日記總賬核算形式 。 （三）貫徹如實反映情況和合理減少工作量相結(jié)合的原則。 （ 二 ） 貫徹統(tǒng)一規(guī)定與從實際出發(fā)相結(jié)合的原則 。 三、建立會計核算形式的基本原則 （ 一 ） 貫徹會計核算與經(jīng)濟管理密切配合的原則 。 ４．有利于更充分地發(fā)揮會計核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強對經(jīng)濟活動和財產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。 ２ ． 有利于明確會計核算工作的分工協(xié)作 ， 加強崗位責(zé)任制 ， 促進會計機構(gòu)和會計人員按照不同的責(zé)任分工 ，有條不紊地處理好各個環(huán)節(jié)上的會計工作 。 ? 難點： 科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序 ： ； :； ： ? 目的、要求： ? 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點。 ? 重點： 記賬憑證賬務(wù)處理程序。 ? 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 ? 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? *第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 ? *第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 1個課時 1個課時 第一節(jié) 會計核算形式的意義和種類 一、會計核算形式的意義 １ ． 有利于提高會計核算工作的質(zhì)量和效率 ， 以確保會計信息的及時性和有用性 。 ３ ． 有利于適當(dāng)?shù)販p少會計憑證 、 賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時間 ， 節(jié)約會計核算工作的費用開支 。 二、會計核算形式的基本模式 １ ． 所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關(guān)系； ２ ． 所運用的賬簿組織 （ 包括各種序時賬簿 、明細分類賬和總分類賬 ） 的種類和結(jié)構(gòu)以及它們之間的關(guān)系； ３ ． 登記總分類賬簿的依據(jù)； ４ ． 序時賬簿 、 明細分類賬和總分類賬的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對的方法； ５ ． 編制會計報表的資料來源 。 建立會計核算形式須全面 、 系統(tǒng) 、 及時 、 正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動實際情況的會計核算資料 ， 以滿足本單位 、 單位主管部門和國家宏觀管理部門等各方面會計信息使用者的需要 ， 便于其做出正確的決策和預(yù)測 。 建立會計核算形式不僅要遵循國家的有關(guān)規(guī)定 ， 同時又要從本單位的實際情況和具體條件出發(fā) ， 在充分考慮經(jīng)濟活動的性質(zhì) 、 規(guī)模大小 、 業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及會計機構(gòu)和會計人員設(shè)置等因素的影響 ， 使會計核算形式既符合國家統(tǒng)一規(guī)定 ， 又適應(yīng)單位會計核算工作的需要 。建立會計核算形式須本著成本效益原則，在保證所提供的會計核算資料完整、正確和及時的前提下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約會計核算成本。 第二節(jié) 記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的涵義 記賬憑證核算形式，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種會計核算形式。 二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)置 在記賬憑證核算形式中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證的格式。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式格式；總分類賬一般按規(guī)定的會計科目開設(shè)賬頁，格式也采用三欄式；明細分類賬則應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 四 ） 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （六）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄編制會計報表。而它的缺點，則是登記總分類賬的工作量較大，特別是與現(xiàn)金、銀行存款日記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁耗用多。 這種會計核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工作量大，不宜采用記賬憑證會計核算形式的情況而發(fā)展形成的。為了便于進行科目匯總，所以，在這種會計核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。 為方便相同科目的匯總 ， 減少發(fā)生匯總差錯 ，平時填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證 。 此外，還應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種總分類賬和明細分類賬。由于據(jù)以登記總分類賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，而不反映它們對應(yīng)關(guān)系，所以在這種會計核算形式下，總分類賬一般采用不設(shè) “ 對方科目 ” 的三欄式的格式。 三、科目匯總表的編制方法 ? 科目匯總表 ， 又稱記賬憑證匯總表 ， 是根據(jù)一定時期內(nèi)的所有的收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ， 按照相同的會計科目進行歸類 ， 定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制的一種表格 。 對于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶 ， 也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列 。 登記總賬時 ， 只需要根據(jù)科目匯總表中各個會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額 ， 分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可 。按照匯總的時間不同，科目匯總表的格式有兩種，見表 12－ 1（ A）和表 12－ 1（ B）。 （ 二 ） 根據(jù)收款 、 付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 四 ） 根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表 。 （ 六 ） 現(xiàn)金日記賬