記賬憑證核算形式——會計核算形式的意義和種類-在線瀏覽
2024-12-04 01:03本頁面
【正文】 ， 銀行存款日記賬的余額和各種明細分類賬戶余額或余額的合計數(shù) ， 應分別與對應的總分類賬戶的余額核對相符 。 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 科目匯總表 總分類賬 明 細 分 類 賬 會計報表 （二） 核 （六） 對 （一） （四） （五） （七） 核 （六） 對 （三） 圖 12 － 2 五、優(yōu)缺點 ? 采用科目匯總表核算形式 ， 比起記賬憑證核算形式登記總分類賬的工作量大大地減少了 ， 并且匯總的方法簡便易行 ， 還能起到試算平衡的作用 。 ? 科目匯總表核算形式，在實際工作中應用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。 ? 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序相似，它的主要特點，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。 由于匯總記賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證填制的 ， 格式也應與記賬憑證一樣 ，采用專用格式的憑證 ， 而不宜采用通用格式的憑證 。 匯總記賬憑證核算形式所設(shè)置的賬簿仍包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細分類賬和總分類賬三種。 三、匯總記賬憑證的編制方法 ? 匯總記賬憑證 是根據(jù)日常會計核算工作中所填制的各專用記賬憑證 ， 按照其種類 ， 采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證 ， 包括：匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型 。 ? 匯總收款憑證和匯總付款憑證應根據(jù)收款憑證、付款憑證按照現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制。為了避免遺漏匯總和重復匯總，匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般應按照每一個賬戶的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對應的借方賬戶進行歸類，且定期匯總填制。 表 12－ 2 表 123 表 124 四 、 匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 三 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬 。 （ 五 ） 根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶 。 （七）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。尤其在經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)，更加容易發(fā)揮它的分析和簡化作用。所以，這種會計核算形式比較適合于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企事業(yè)單位。因而，在使用這種會計核算形式時應注意這一點。其主要特點是，首先根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，然后據(jù)以登記總分類賬；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。而其需設(shè)置的賬簿組織有：多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、各種明細分類賬和總分類賬。總分類賬可以按全部賬戶開設(shè)賬頁，這種總分類賬稱為匯總式總賬，其賬頁格式一般采用三欄式。其中，多欄式日記賬的具體格式和基本內(nèi)容見表 12－ 5。 表 1 2 － 5 銀行存款日記賬 第 9 頁 20 年 收 入 支 出 月 日 記賬 憑證 號數(shù) 摘 要 主營 業(yè)務(wù) 收入 應收賬 款 其他應收款 合 計 原材料 應付賬 款 現(xiàn)金 合計 余 額 略 略 略 期初余額 銷售商品 采購材料 收回賒銷款 收到罰款收入 支付前欠貨款 提現(xiàn) 略 1 2 5 0 0 0
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