記賬憑證核算形式——會計(jì)核算形式的意義和種類-免費(fèi)閱讀
【正文】 但是由于這種會計(jì)核算形式 ，會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都依據(jù)各記賬憑證逐日地登記在一張賬頁上 ， 會計(jì)科目全部集中在這一張賬頁上 ， 因而不利于單位進(jìn)行會計(jì)核算工作的分工和查閱 。月度終了，分別結(jié)算出各會計(jì)科目欄的借方欄或貸方欄的合計(jì)數(shù)，并計(jì)算出各會計(jì)科目的期末余額，進(jìn)行賬簿記錄的核對工作。所以，這種會計(jì)核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，使用會計(jì)科目不多的經(jīng)濟(jì)組織。 四、多欄式日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。總分類賬可以按全部賬戶開設(shè)賬頁，這種總分類賬稱為匯總式總賬，其賬頁格式一般采用三欄式。所以，這種會計(jì)核算形式比較適合于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企事業(yè)單位。 （ 三 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 。 三、匯總記賬憑證的編制方法 ? 匯總記賬憑證 是根據(jù)日常會計(jì)核算工作中所填制的各專用記賬憑證 ， 按照其種類 ， 采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證 ， 包括：匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型 。 ? 科目匯總表核算形式，在實(shí)際工作中應(yīng)用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。 （ 二 ） 根據(jù)收款 、 付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 三、科目匯總表的編制方法 ? 科目匯總表 ， 又稱記賬憑證匯總表 ， 是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的所有的收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ， 按照相同的會計(jì)科目進(jìn)行歸類 ， 定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制的一種表格 。為了便于進(jìn)行科目匯總，所以，在這種會計(jì)核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。 （ 四 ） 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 第二節(jié) 記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的涵義 記賬憑證核算形式，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計(jì)報(bào)表的一種會計(jì)核算形式。 二、會計(jì)核算形式的基本模式 １ ． 所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關(guān)系； ２ ． 所運(yùn)用的賬簿組織 （ 包括各種序時(shí)賬簿 、明細(xì)分類賬和總分類賬 ） 的種類和結(jié)構(gòu)以及它們之間的關(guān)系； ３ ． 登記總分類賬簿的依據(jù)； ４ ． 序時(shí)賬簿 、 明細(xì)分類賬和總分類賬的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對的方法； ５ ． 編制會計(jì)報(bào)表的資料來源 。賬務(wù)處理程序 ： ； :； ： ? 目的、要求： ? 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。 三、建立會計(jì)核算形式的基本原則 （ 一 ） 貫徹會計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理密切配合的原則 。它是一種最基本的會計(jì)核算形式，包括了會計(jì)核算形式的一般內(nèi)容，其他會計(jì)核算形式基本上是在這種會計(jì)核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。 （ 五 ） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符 。 二、科目匯總表核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 在科目匯總表核算形式下 ， 與記賬憑證核算形式基本相同 ， 仍應(yīng)設(shè)置收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。 ? 科目匯總表的編制一般采用 “ 兩次歸類匯總法 ” ， 即：分別歸類計(jì)算出全部記賬憑證的會計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)后 ， 再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會計(jì)科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中 。 （ 三 ） 根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 。 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 一 、 匯總記賬憑證核算形式的涵義 ? 匯總記賬憑證核算形式 ， 是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 并據(jù)以登記總分類賬的會計(jì)核算形式 。 其作用雖然與科目匯總表相似 ， 都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制 ， 但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同 。 （ 四 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。當(dāng)然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加大了會計(jì)核算工作的工作量，并且，在編制匯總記賬憑證的過程中，容易常發(fā)生遺漏或重復(fù)。明細(xì)分類賬的設(shè)置與前幾種會計(jì)核算形式一樣，在此不再贅述。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬 。 第六節(jié) 日記總賬核算形式 一、日記總賬核算形式的涵義 ? 日記總賬核算形式，是一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表的會計(jì)核算形式。核對賬簿記錄時(shí)，主要是核對 “ 發(fā)生額 ” 欄內(nèi)的本月合計(jì)數(shù)是否與全部會計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)相符，各會計(jì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)是否與其貸方余額合計(jì)數(shù)相符。 如果單位會計(jì)科目較多 ， 日記總賬的賬頁勢必為之過大 ， 不僅加大了會計(jì)核算的工作量 ， 而且也不便于登賬 ， 容易登錯(cuò)行次 。 圖 124 五、優(yōu)缺點(diǎn) ? 日記總賬核算形式的主要優(yōu)點(diǎn)是 ， 不需要匯總各記賬憑證 ， 會計(jì)憑證的處理比較簡單；日記總賬采用的是多欄式的賬頁格式 ， 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目設(shè)置專欄 ， 因而賬面上可以反映出各個(gè)會計(jì)賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ， 便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 。對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個(gè)會計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在日記總賬中同一行的不同會計(jì)科目欄的借方或貸方欄內(nèi)，并將借方或貸方發(fā)生額記在“ 發(fā)生額 ” 欄內(nèi)。其缺點(diǎn)則是在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會計(jì)賬戶設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢必較多，賬頁過于龐大，不便于記賬。對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，因已分別包括在有關(guān)日記賬的收入欄和付出合計(jì)欄的本月發(fā)生額內(nèi)，因此無須再根據(jù)有關(guān)對應(yīng)賬戶專欄的合計(jì)數(shù)登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對應(yīng)賬戶較多時(shí)，可以分別設(shè)置現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，銀行存款收入、銀行存款支出等四本日記賬。此外，匯總記賬憑證在進(jìn)行賬戶歸類匯總時(shí)能保持原有的會計(jì)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，以反映出各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查和查找錯(cuò)賬。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營管理上的需要來設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁。 然而 ， 科目匯總表核算形式中不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 ， 所以不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 。 表 1 2 － 1 （ A ） 科目匯總表 年 月 日 單位：元 會 計(jì) 科 目 借 方 發(fā)
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