【正文】 圖 12 － 3 五、優(yōu)缺點 ? 采用匯總記賬憑證核算形式，大大簡化了總分類賬的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會計核算工作中的人力和物力投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本的原則。 （ 六 ） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬戶的余額或余額的合計數(shù) ， 分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對相符 。 （ 四 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應該盡量編制 “ 一借一貸 ” 、“ 一貸多借 ” 的會計分錄，不要編制 “ 一借多貸 ” 的會計分錄，以使賬戶的對應關(guān)系保持一個貸方賬戶同一個或幾個借方賬戶相對應?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對應的貸方賬戶歸類匯總；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應的借方賬戶歸類匯總。 其作用雖然與科目匯總表相似 ， 都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制 ， 但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同 ?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細分類賬則也應根據(jù)單位的經(jīng)營管理上的需要來設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁。 對于專用匯總記賬憑證 ， 現(xiàn)金 、 銀行存款的匯總收款憑證應分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來設(shè)置；現(xiàn)金 、 銀行存款的匯總付款憑證應分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置 。 二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 ? 采用匯總記賬憑證核算形式時 ， 需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬憑證外 ， 還應該包括匯總收款憑證 、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證 。 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 一 、 匯總記賬憑證核算形式的涵義 ? 匯總記賬憑證核算形式 ， 是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 并據(jù)以登記總分類賬的會計核算形式 。 然而 ， 科目匯總表核算形式中不能反映賬戶之間的對應關(guān)系 ， 所以不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 。 （七）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄編制會計報表。 （ 五 ） 根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬 。 （ 三 ） 根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬 。 表 1 2 － 1 （ A ） 科目匯總表 年 月 日 單位：元 會 計 科 目 借 方 發(fā) 生 額 √ 貸 方 發(fā) 生 額 √ 總賬頁數(shù) 合 計 表 1 2 － 1 （ B ） 科目匯總表 年 月 日至 日 單位：元 1 ～ 10 日 11 ～ 20 日 21 ～ 30 日 合 計 會 計 科 目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 總賬頁數(shù) 合 計 四、科目匯總表核算形式的賬務處理程序 （ 一 ） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款 、 付款 、 轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。 ?科目匯總表可以定期匯總編制一次。 此外 ， 由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” ， 所以在科目匯總表內(nèi) ， 全部借方發(fā)生額合計數(shù) ， 與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等 。 ? 科目匯總表的編制一般采用 “ 兩次歸類匯總法 ” ， 即：分別歸類計算出全部記賬憑證的會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)后 ， 再分別填列在科目匯總表中相應會計科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中 。各種明細分類賬應根據(jù)所記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和經(jīng)營管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁。 為了定期根據(jù)記賬憑證進行匯總 ， 應另設(shè) “ 科目匯總表 ” 。 二、科目匯總表核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 在科目匯總表核算形式下 ， 與記賬憑證核算形式基本相同 ， 仍應設(shè)置收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。其主要特點，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會計期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 一、科目匯總表核算形式的涵義 科目匯總表核算形式 ， 又稱記賬憑證匯總表核算形式 ， 是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 ，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式 。 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 明 細 分 類 賬 會 計報表 總 分 類 賬 原始憑證 原始憑證匯總表 （二） 核 對 （五） （一） （四）