廈門大學(xué)審計(jì)課程第4章cpa執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(參考版)
2025-05-17 18:28本頁面
【正文】 （參考教材 P80頁） 。 ? （ 6）第（ 6）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。（參考教材 P75頁） ? （ 5）第（ 5）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。（參考教材 P78頁） ? （ 4）第（ 4）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。（參考教材 P66頁） ? （ 3）第（ 3）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時(shí)，以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下，才能夠接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個(gè)條件：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。 要求： 針對(duì)上述（ 1）至（ 6）項(xiàng)，分別指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說明理由。 54 多項(xiàng)選擇題 鑒證業(yè)務(wù)要素包括（ ACD ） A、鑒證對(duì)象 B、鑒證對(duì)象信息 C、證據(jù) D、鑒證報(bào)告 55 舉例：歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì) 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師 盤點(diǎn)現(xiàn)金、 函證應(yīng)收賬款 證據(jù) 歷史財(cái)務(wù)報(bào)表 鑒證 對(duì)象信息 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)報(bào)告 鑒證報(bào)告 思考：三方關(guān)系中還有兩方呢？ 56 第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用 《 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第 5101號(hào)－業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 》 （針對(duì)所有業(yè)務(wù)） 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)準(zhǔn)則 第 1121號(hào)－歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制 》 （針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)） ? 指導(dǎo)依據(jù) ? 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 57 二、質(zhì)量控制制度的目標(biāo) 合理保證： ?會(huì)計(jì)事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、 CPA職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告 思考： 為 什 么 是 合 理 保 證（ reasonable assurance） ， 而不是絕對(duì)保證 （ absolute assurance） ? 58 多選題（ 2021） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零， 其主要限制因素有（ ABCD ）。 – 在 直接報(bào)告 業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn) 53 – 在 合理保證 的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以 積極方式 提出結(jié)論，如 “ 我們認(rèn)為，根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ” 或 “ 我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的 ‘ 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是公允的 ” 。 – 在 基于責(zé)任方認(rèn)定 的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論可以采用下列兩種表述形式： – （ 1） 明確提及責(zé)任方認(rèn)定 ，如 “ 我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的 ‘ 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是公允的 ” 。 在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ABC ）。 50 多選題（ 2021） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒 證業(yè)務(wù)。 – 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。 – 標(biāo)準(zhǔn)可以是 正式的規(guī)定 ，如編制財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；也可以是某些 非正式的規(guī)定 ，如單位內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則或確定的績(jī)效水平。 – 適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件： ① 鑒證對(duì)象可以識(shí)別； ② 不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致； ③ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。 ②在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù) 45 – （ 3）鑒證業(yè)務(wù)還會(huì)涉及到委托人，但委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任 – （ 4）責(zé)任方是指下列組織或人員： 187。責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度 – （ 2）鑒證對(duì)象 – 鑒證對(duì)象具有多種不同的表現(xiàn)形式，如財(cái)務(wù)或非財(cái) 務(wù)的業(yè)績(jī)或狀況、物理特征、系統(tǒng)與過程、行為等。這種業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù) 39 40 業(yè)務(wù)承接 – （ 1）在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境 – 業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng) 41 – （ 2）在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為 符合 獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等 相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求 ，并且 擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接 – ①鑒證對(duì)象適當(dāng)； – ②使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)； – ③注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論； – ④注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)； – ⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。 38 – （ 2）直接報(bào)告
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