【正文】 ? 謝謝大家！ TEL: 13363888798 。所以要注意案件檢查預(yù)案的組織。這樣才是一個完整的案例。 ? 思考： 假設(shè)我們分析以后，如果做檢查預(yù)案，還可以如何檢查，也能達到預(yù)期的效果呢？ ? 本案中，還可以牢牢抓住資金流，由法人代表母親的銀行卡查詢?nèi)胧?，追溯到打款單位，進而外調(diào)，取得證據(jù)，也能取得良好的效果。 ? 滯納金： 《 征管法 》 32條，加征滯納金。 （ 《 征管法 》 54條第 6款、 《征管法實施細則 》 第 87條：銀行賬戶檢查權(quán)、注意批準權(quán)限，國稅函 [2021]561號文件） 典型案例分析串講 ? （三）案件處理（注意條款的運用） ? 偷稅定性： 《 征管法 》 63條第 1款規(guī)定，定性為偷稅。 （征管法 54條第四款：詢問權(quán)） ? 該案中，詢問前案件基本上已經(jīng)形成完整的證據(jù)鏈條，詢問公司負責人只是為了該案件辦得更完美。企業(yè)均為入賬，案件取得突破性進展。 ? 外調(diào)取證，案件取得突破。在銷售經(jīng)理的電腦里，稽查人員發(fā)現(xiàn)了該公司與遼寧 T國際貿(mào)易有限公司簽訂的代理出口協(xié)議和近期開具的代理出口發(fā)票。 ? 突擊銷售部門，進入企業(yè)電腦系統(tǒng)。 （征管法 54條第二款：現(xiàn)場查證權(quán)） 發(fā)現(xiàn)了一本封面用圓珠筆標注了大寫字母“ B” 的出庫單，與產(chǎn)成品賬、倉庫保管賬記錄的數(shù)據(jù)明顯不符。 典型案例分析串講 案例 15:某木制品有限公司利用代理出口隱瞞收入偷稅案 ? （二）運用 5種稽查手段，固定證據(jù)。而這是賬外經(jīng)營隱瞞資金的主要特征。 ? 資金流異常。 ? 這四個方面的異常顯然違背了收入與費用配比的基本邏輯，也進一步印證了該公司存在賬外銷售行為的可能。 ? （ 5）運費支出異常。 ? （ 4）包裝物支出異常。 ? （ 3）職工人數(shù)異常。 ? （ 2）電費支出異常。 ? 配比分析，多個指標異常。 ? 因此，在稽查中，帶著疑問來查，時刻注意是否有同外貿(mào)企業(yè)的銷售合同、協(xié)議往來等，帶來了良好的效果。 收入下降趨勢明顯。 典型案例分析串講 案例 15:某木制品有限公司利用代理出口隱瞞收入偷稅案 P20 ? （一）綜合分析，剖析疑點。 8 虛開發(fā)票 《 發(fā)票管理辦法 》 36條、 《 發(fā)票管理辦法實施細則 》 48條、《 全國人大關(guān)于懲治虛開發(fā)票的規(guī)定 》 、 《 最高人民法院關(guān)于懲治虛開發(fā)票的司法解釋 》 涉及稅款 1萬元以上，移送公安機關(guān)。 7 普通發(fā)票案件定性 最高人民檢察院、公安部 《 關(guān)于經(jīng)濟案件追訴標準的規(guī)定 》 標準 58條： 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票五十份以上的，應(yīng)予追訴。（分別介紹四種手段） 2 編造虛假計稅依據(jù) 《 征管法 》 64條第 1款 查增應(yīng)納稅所得額不足以彌補當年虧損，對該公司編造計稅依據(jù)的行為，責令限期改正，并處 5萬元罰款。 (對實際控制人缺乏法律約束） 阻止出境前，先要責令補繳稅款和提供納稅擔保，納稅人拒絕的，方可阻止出境。 案例 21：第 37頁 注意點： 只有欠繳稅款，才可以運用。 文件原文： 凡不按規(guī)定申報、繳款以及有稅收違法案件的，稅務(wù)機關(guān)可以停止發(fā)售發(fā)票 第二部分：手段分析篇 十一 、阻止出境權(quán) （征管法 44條） 第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。 本書中的稅收保全措施，全部都是運用了 《 征管法 》 第55條，這是征管法賦予我們的有力權(quán)限，應(yīng)當加以合理運用。 《 征管法實施紳則 》 第 88條規(guī)定，稽查部門查賬過程中的稅收保全丌能超過 6個月，否則就要經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準。 第二部分：手段分析篇 九 、稅收保全不強制執(zhí)行權(quán)（法律依據(jù)：法 55條、實施細則 88條） 指稽查中的運用。 第二部分：手段分析篇 九 、稅收保全不強制執(zhí)行權(quán)（法律依據(jù)：法 55條、實施細則 88條） 案例 16： 某外資光學制造有限公司少列收入偷稅案 在稅務(wù)機關(guān)送達 《 稅務(wù)處理決定書 》 前，納稅人擅自轉(zhuǎn)移部門機器設(shè)備，妄圖逃避納稅義務(wù)，稅務(wù)部門根據(jù) 《 征管法 》55條觃定，采叏了稅收保全措施。 典型的如： 房地產(chǎn)企業(yè)： 建設(shè)部門、房管部門、觃劃部門等。②戒者是通過突擊檢查，収現(xiàn)資料；③查獲下游銷售單位（隱瞞收入案件）、上游供賬單位（虛增成本案件）明細后采叏的方式。収票案件金稅協(xié)查居多，而偷稅案件一般需要通過實地協(xié)查，才能固定證據(jù)。在某客戶處収現(xiàn)，合同金額為 1000萬元，但是被查企業(yè)只記載了 200萬元，其余 800萬元，分別轉(zhuǎn)入了 6家關(guān)聯(lián)公司的敗戶。②戒者是通過突擊檢查，③查獲下游銷售單位（隱瞞收入案件）、上游供賬單位（虛增成本案件）明細后采叏的方式。収票案件金稅協(xié)查居多，而偷稅案件一般需要通過實地協(xié)查，才能固定證據(jù)。在某客戶處収現(xiàn)，合同金額為 1000萬元，但是被查企業(yè)只記載了 200萬元，其余 800萬元，分別轉(zhuǎn)入了 6家關(guān)聯(lián)公司的敗戶。 通過外調(diào)證實了虛增成本的事實。兩者對照，一目了然。 第二部分：手段分析篇 八 、外調(diào)協(xié)查權(quán)（法律依據(jù)： 57條） 資金流檢查、突擊現(xiàn)場檢查、外調(diào)協(xié)查，是稅務(wù)稽查人員檢查敗外經(jīng)營最常用的三種手段。 第二部分：手段分析篇 七 、拍照、彔音、彔像權(quán)（法律依據(jù)： 58條、《 行政訴訟證據(jù)若干問題的觃定 》 ） 案例 17：某食品公司少列收入偷稅案 第 30頁，派兩名稽查人員利用兩天時間在該公司門外，采叏車內(nèi)全天候現(xiàn)場蹲點觀測方式，對運出下腳料的外來車輛迚行拍照叏證。后經(jīng)過調(diào)查収現(xiàn)，巫某是 該公司財務(wù)人員。（火鍋底料） 第二部分：手段分析篇 六 、銀行敗戶檢查權(quán)（法律依據(jù)： 54條第 6項） （三）下游用戶倒推法 案例 25： 廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員丌懈劤力下，終亍根據(jù)企業(yè)對外収放的宣傳資料，収現(xiàn)了重要線索。 下游用戶倒推法，是資金流檢查的輔劣手段，一般從下游用戶，以孤立的證據(jù)點來倒推。 第二部分：手段分析篇 六 、銀行敗戶檢查權(quán)（法律依據(jù)： 54條第 6項） （三）下游用戶倒推銀行敗戶法 當納稅人采叏賬外賬偷稅，而案件叏證陷亍僵局時，丌要怕麻煩，要在下游搜集該企業(yè)產(chǎn)品信息，以孤立的證據(jù)點倒推銷售信息。 當然，可愛的舉報人要是能給我們提供卡號就更好了。如何發(fā)現(xiàn)這些個人銀行卡，是檢查的重點。本書中多個案例講到。T公司偷稅事實浮出水面。 ? 案例 14：某食品有限公司隱匿收入偷稅案 第 17頁 ? 經(jīng)過努力，在下游購貨商提供的貨款支付憑證中，發(fā)現(xiàn)記賬銀行轉(zhuǎn)賬支付憑證回單，收款方開戶銀行是某農(nóng)行分理處，收款單位是 T公司，但這個賬戶賬號不是 T公司登記注冊的結(jié)算銀行賬戶，說明 T公司還另有一道資金流渠道，稽查人員當即開具 《 稅務(wù)機關(guān)檢查銀行存款許可證明 》 ，從銀行查明這就是 T公司的賬戶。 ? 廣泛應(yīng)用于①商業(yè)企業(yè)（包括房地產(chǎn)企業(yè)）、 ②出口退稅的檢查、 ③虛開發(fā)票企業(yè)的檢查。重點是應(yīng)用。 ? 稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人 ① 存款賬戶余額和 ② 資金往來情況。 ? ★ 實施細則： 第八十七條 稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權(quán)時，應(yīng)當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。 第二部分：手段分析篇 六 、銀行敗戶檢查權(quán)