【正文】 如有不妥之處，敬請(qǐng)各位批評(píng)指正！ “灰?！备兄x！ ?歡迎在以后工作中多交流！ ?蕪湖市地稅局鳩江區(qū)分局 ?電子郵箱 : ?號(hào)碼： 419894054 。 三、稅收優(yōu)惠 ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理。 ?公式： A:搬遷或處置收入 固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出 職工安置支出 ?B:搬遷收入 +各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入 各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值 處置費(fèi)用 三、稅收優(yōu)惠 ?C、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 三、稅收優(yōu)惠 ?（ 2）政策：對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 ?A、 企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) ，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán) (以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn) )，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的， 準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。 ?金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款優(yōu)惠政策。 三、稅收優(yōu)惠 ?非金融企業(yè)間借款利息稅前扣除政策。增值稅避免了重復(fù)征稅，在現(xiàn)行增值稅 17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。自 2021年11月 1日起，月銷售額（營(yíng)業(yè)額） 500020210元，按次納稅的，為每次（日）銷售額（營(yíng)業(yè)額） 300500元。修改后的個(gè)人所得稅法還將工資薪金 9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為 7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率調(diào)整，將最低的一檔稅率由 5%降為 3% 。對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42021元 /年（ 3500元 /月）。 ?個(gè)人所得稅（ 1） 免征額 的提高。注意所屬期） 三、稅收優(yōu)惠 （ 不得享受優(yōu)惠政策的企業(yè)： ?（ 1）核定征收企業(yè)； ?（ 2）非居民企業(yè)； ?（ 3）國(guó)家限制、禁止的行業(yè)。從 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日對(duì)年所得 6萬元以下（含 6萬元）其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（相當(dāng)于10%的稅率） 三、稅收優(yōu)惠 財(cái)稅 [2021]4號(hào)。 二、稅前扣除 ?實(shí)在沒有辦法取得發(fā)票的 企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。 二、稅前扣除 ? 公告 2021年第 34號(hào) 關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。還要注意特殊規(guī)定，比如， 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]29號(hào)）規(guī)定，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。另外，還包括自制的有效憑證。 二、稅前扣除 ?（ 3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ?（ 4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證 。 例如不能用建安合同，必須要建安發(fā)票； 例如銀行借款利息，以利息單和借款合同作為合法有效憑證；但企業(yè)間借款利息支出，應(yīng)以正式發(fā)票作為合法有效憑證。 二、稅前扣除 發(fā)票的種類： （ 1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。甲企業(yè)沒收的 1萬元訂金是否可以扣除？依據(jù)什么扣除？ 答：可以扣除。 ?購銷業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)票作為扣除憑證（征管法第 21條、發(fā)票管理辦法第 20條）；非購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得收款收據(jù)或收條，但必須加蓋財(cái)務(wù)印章。 二、稅前扣除 ?固定資產(chǎn)最低折舊年限：（企業(yè)在確定折舊年限上的自主權(quán)） （ 1）房屋、建筑物，為 20年；（會(huì)計(jì) 30年怎么辦？） （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年 （ 5）電子設(shè)備，為 3年。(2)年數(shù)總和法 。 （ 3）小額的綠化費(fèi)可以直接計(jì)入期間費(fèi)用 二、稅前扣除 ? 企業(yè)所得稅法 《 實(shí)施條例 》 第九十八條，可以加速折舊的固定資產(chǎn)包括： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 二、稅前扣除 ?（十）固定資產(chǎn) 企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化支出是否作為固定資產(chǎn)？ 答： （ 1）隨同道路施工一并進(jìn)行的綠化支出會(huì)計(jì)上一并計(jì)入固定資產(chǎn)。但下列不同： 條例第 58條： （ 1）房屋建筑物以外的未使用的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上允許提取折舊，稅法不允許。 固定資產(chǎn)投入使用 12個(gè)月后取得發(fā)票的，參照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定，調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，但不需要調(diào)整原已計(jì)算扣除的折舊額，其以后年度的折舊按調(diào)整后的計(jì)稅基礎(chǔ)減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計(jì)算 。 (國(guó)稅函 [2021]79號(hào) ) 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 一般修理支出 ,將不被作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,而被當(dāng)作收益性支出當(dāng)期予以扣除 。同時(shí)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上，才屬于大修理支出。 二、稅前扣除 ?3．在持有環(huán)節(jié)，屬于大修理支出還是修理支出，也屬于該范疇。 特別是企業(yè)列入低值易耗的部分，也是檢查中的重點(diǎn)。固定資產(chǎn)的判定很關(guān)鍵。條例第 57條規(guī)定：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、 使用時(shí)間超過 12個(gè)月 的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備和器具。 ?2．在購進(jìn)環(huán)節(jié)，購進(jìn)的是固定資產(chǎn)還是低值易耗品，在稅務(wù)實(shí)踐上經(jīng)常引起爭(zhēng)議。 ?對(duì)資本性支出不允許在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，但并不是說不允許在所得稅前申報(bào)扣除，其按照稅法規(guī)定 確認(rèn)的折舊或攤銷 在資產(chǎn)使用期間是可以扣除的，或者在對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)扣除其全部初始成本或尚未扣除的折舊、攤銷，即資本性支出也是可以在所得稅前扣除。 二、稅前扣除 ?（九）收益支出和資本性支出 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十八條明確指出 ,“企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出 ?資本性支出是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為獲取經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的支出， 對(duì)應(yīng)的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 ，一般構(gòu)成長(zhǎng)期資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 二、稅前扣除 贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各 種非廣告性質(zhì)支出。（在“利潤(rùn)總額”后） 稅收滯納金。 二、稅前扣除 （八）不得稅前扣除的項(xiàng)目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 二、稅前扣除 ?財(cái)稅 [2021]29號(hào)規(guī)定將支付對(duì)象限制為具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人。 （ 6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并