企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見(參考版)
2025-05-16 00:44本頁面
【正文】 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 55 謝 謝！ 。 為對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而實施的測試程序并不減輕注冊會計師遵守上述規(guī)定的責任 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 52 整合作用的極限 ? 注冊會計師應(yīng)當通過直接測試控制獲取控制是否有效的證據(jù) ， 而不能根據(jù)實質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)錯報 ， 推斷該項控制的有效性 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 51 審計結(jié)果的相互參考 ? 如果對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表了否定意見 ，注冊會計師應(yīng)當確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 50 審計結(jié)果的相互參考 ? 在內(nèi)部控制審計中 ， 注冊會計師應(yīng)當評價財務(wù)報表審計中實施的實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制有效性結(jié)論的影響 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 48 審計過程的整合 ? 都以財務(wù)報表重大錯報風險評估為起點 ? 確定的重要性水平相同 ? 確定的重要賬戶 、 列報及其相關(guān)認定應(yīng)當相同 ? 內(nèi)部控制了解和測試工作的整合 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 49 審計結(jié)果的相互參考 ? 在內(nèi)部控制審計中 ， 注冊會計師在對內(nèi)部控制有效性形成結(jié)論時 ， 應(yīng)當同時考慮財務(wù)報表審計中實施的 、 所有針對控制設(shè)計和運行有效性測試的結(jié)果 。 ? 測試所需獲得的保證程度 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 46 兩種審計的區(qū)別（ 2） ? 缺陷評價 ? 出具內(nèi)部控制審計報告 ? 利用他人的工作 ? 與管理層自我評估報告的關(guān)系 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 47 審計目標的整合 ? 內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的目標不同 。 ] 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 八、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的整合 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 44 兩種審計的聯(lián)系 ? 都必須了解內(nèi)部控制 ? 在某些情況下 ， 都涉及測試內(nèi)控 ? 了解和測試內(nèi)部控制的方法相同 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 45 兩種審計的區(qū)別（ 1） ? 測試范圍 ? 財務(wù)報表審計：在兩種情況下必須測試內(nèi)控 ， 取決于注冊會計師采用的審計方案 ? 財務(wù)報告內(nèi)控審計：針對所有相關(guān)認定的控制 。 ] 有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使 公司內(nèi)部控制失去這一功能。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 41 無法表示意見內(nèi)部控制審計報告 五、識別的內(nèi)部控制重大缺陷（如果有） 重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。 ] 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 39 無法表示意見內(nèi)部控制審計報告 三、導(dǎo)致無法表示意見的事項 [描述審計范圍受到限制的具體情況。 ] 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 37 無法表示意見的審計報告 ? 審計范圍受到限制 ? 如果已實施的審計程序識別出內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當在報告中指明 中國注冊會計師協(xié)會
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1