【正文】 長期股權(quán)投資所得（損失）明細表填報注意事項（附表十一） ? 審核是否所有的長期股權(quán)投資都填報齊全； ? 長期股權(quán)投資的計稅基礎與賬面價值是否存在差異； ? 長期股權(quán)投資股息、紅利是否符合免稅條件，是否同時填報附表五 ? 長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓是否正確填報。 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報注意事項（附表九） ? 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)； （六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 長期待攤 費用 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 無形資產(chǎn) （一）無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 ? 折舊攤銷明細表 .xls 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報注意事項 類別 最低折舊年限 固定資產(chǎn) （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為 10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年； （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年； （五）電子設備，為 3年。 ? 資產(chǎn)的計稅基礎與賬面價值是否存在 差異 。 ? 第 8行填報結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除實際發(fā)生額大于扣除限額時的金額，小于時填 0 ? 第 9行填報以前年度發(fā)生的可以扣除的未扣除需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額。 ? 第 34行，填報小型微利企業(yè)及小小微企業(yè)享受優(yōu)惠稅率，減免的所得稅稅額 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表填報注意事項（附表七） ? 只有執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的企業(yè)，發(fā)生相關業(yè)務需要填報該表，執(zhí)行其他國家統(tǒng)一會計制度的企業(yè)不需要填報該表。 ? 9大類稅收優(yōu)惠請對照 目錄 ? 第 5行（免稅收入 其他）、 8行（減計收入 其他）、 13行（加計扣除 其他）、 24行（免稅所得 其他）、 28行（減稅所得 其他）、 32行（減免所得額 其他）、 38行（減免稅 其他）、 44行（抵免所得稅額 其他）， 37行（過渡期稅收優(yōu)惠）如填報數(shù)據(jù)，請審核其準確性。 ? 國稅函 〔 2020〕 148號規(guī)定： 企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，應調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，并填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“ 彌補虧損明細表 ” 對應虧損年度的相應行次。 ? 請注意是否有匯算清繳補充申報、納稅評估和稅務檢查、資產(chǎn)損失追補以前年度扣除等調(diào)整后數(shù)據(jù)。 ? 彌補以前年度虧損填報金額是否 應補盡補 。 19行 “ 收入類調(diào)整項目 其他 ” 、 40行“ 扣 除類調(diào)整項目 其他 ” 、 50行 “ 資產(chǎn)類調(diào)整項目 其他 ” 和 54行 “ 其他 ” 調(diào)增金額和調(diào)減金額需要重點審核。 納稅調(diào)整項目明細表填報注意事項 （附表三） ? 重點注意： ? 5． 附表三的 “ 帳載金額 ” 如大于 “ 稅收金額 ” ，原則上第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 應大于 0， 對附表三第 22行（工資薪金支出）、 23行（職工福利費支出）、 24行（職工教育經(jīng)費支出）、 25行（工會經(jīng)費支出）、 28行（捐贈支出）、 29行（利息支出）、 30行（住房公積金）、 34行（各類基本社會保障性繳款）、 35行（補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險）、 36行（與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用）、 42行（財產(chǎn)損失）之中任意行 第 1列 第 2列，但第 3列 =0的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行審核。 納稅調(diào)整項目明細表填報注意事項 （附表三） ? 重點注意： ? 26行（業(yè)務招待費支出） 第 1列 0，但第 3列＝ 0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行審核。 ? 2. 附表三第 14行（不征稅收入）第 4列 0，但第38行第 3列＝ 0或為空的企業(yè)，建議對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行審核。 成本費用明細表 .xls ? 請注意三個 配比關系 （一） “ 主營業(yè)務成本 ” 與 “ 主營業(yè)務收入 ” （二） “ 其他業(yè)務成本 ” 與 “ 其他業(yè)務收入 ” （三） “ 視同銷售成本 ” 與 “ 視同銷售收入 ” ? 請關注財政部最新 產(chǎn)品成本核算管理制度 ！ 納稅調(diào)整項目明細表填報注意事項 （附表三） ? 重點注意： 納稅調(diào)整明細表 .xls ? 或為空的企業(yè)，建議審核是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項。 成本費用明細表填報注意事項 （附表二） ? 請注意稅前扣除憑證的審核。 ? （ 8）研發(fā)費、殘疾人工資 加計扣除 是否符合規(guī)定。 成本費用明細表填報注意事項 （附表二） ? （ 5）資產(chǎn)損失 清單申報和專項申報 是否符合規(guī)定及內(nèi)外部證據(jù)是否齊全。 ? （ 3）是否存在 受比例限制的費用 （職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、基本社會保障費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、廣告費和業(yè)務宣傳費等）未按規(guī)定扣除問題。 成本費用明細表填報注意事項 （附表二） ? 重點審核以下問題： ? （ 1） 成本結(jié)轉(zhuǎn) 的依據(jù)是否充分，是否符合配比原則。 國家稅務總局關于發(fā)布 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的公告（國家稅務總局公告 2020年第 25號） 第九條 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； …… 收入明細表填報注意事項 （附表一） ? 建議在填報收入明細表前溫習一下收入確認原則 1. 一般收入的確認 一般收入的確認 .doc 2. 特殊收入的確認 特殊收入的確認 .doc 3. 視同銷售收入的確認 處置資產(chǎn)收入的確認 .doc 4. 不征稅收入和免稅收入 不征稅收入和免稅收入 .doc ☆ 重要文件： 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 .doc ? 收入明細表 .xls 收入明細表填報注意事項 （附表一） ? 請審核勞務合同等收入確認依據(jù)，是否對自開發(fā)票、代開發(fā)票以及未開發(fā)票等符合收入確認原則的收入全部進行申報。 ? 是否存在 “ 營業(yè)收入＝ 0但營業(yè)成本＞ 0”、 “ 營業(yè)收入＞ 0但營業(yè)成本＝ 0”、 “ 營業(yè)收入＞ 0但營業(yè)收入＜營業(yè)成本 ” “ 營業(yè)收入、營業(yè)成本二者一正一負 ” 等疑點情況 ,確保營業(yè)收入、成本的完整性、及時性、配比性。（指南） 主表結(jié)構(gòu)（四部分） 一、利潤總額計算（ 1行至 13行） ★ 小企業(yè)會計準則企業(yè)不需要填報第 7行和第 8行 二、應納稅所得額計算（ 14行至 25行） 三、應納稅額計算（ 26行至 40行） 四、附列資料（ 41行至 42行） 主表 .xls 主表填報注意事項 ? 建議開展主表 “ 營業(yè)收入 ” 與 “ 營業(yè)成本 ” 的配比性審核。 ? 分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的 說明 ，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表 “ 納稅調(diào)整項目明細表 ”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。 十六、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)匯算清繳政策 ? 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 〉 的公告 》 （國家稅務總局公告 2020年第 57號） ? 第十一條 匯總納稅企業(yè)匯算清繳時， 總機構(gòu) 除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。 ? 本公告自 2020年 10月 1日起執(zhí)