【正文】 情形 網(wǎng)絡(luò)事 務(wù)所的判斷 事務(wù) 所的定義 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的事務(wù)所或?qū)嶓w 2． 屬于
。 12： 40 本章重難點(diǎn)精講 第四章 審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 15： 08 第一節(jié) 基本要求 一、獨(dú)立性概念框架的工作思路 二、網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所機(jī)器判斷舉例 三、審計業(yè)務(wù)期間對獨(dú)立性影響 18： 40 一、獨(dú)立性概念框架的工作思路 （ P44） 請對照教材理解獨(dú)立性概念框架的工作思路。 32:29 三分屏標(biāo)題： 2020年注冊會計師 審計 基礎(chǔ)班 第 四 章 審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 （一） 本講課件目錄： 第二編 中國注冊會計師職業(yè)道德守則 第四章 審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 提綱 本章考情分析 2020年教材的主要變化 本章 重難點(diǎn)精講 第一節(jié) 基本要求 一、獨(dú)立性概念框架的工作思路 二、網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所及其判斷舉例 三、審計業(yè)務(wù)期間對獨(dú)立性影響 00： 00 第二編 中國注冊會計師職業(yè)道德守則 本章重難點(diǎn)精析 跨章節(jié)知識點(diǎn)提示 01： 50 第四章 審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容提綱 03： 27 本章考情分析 與第三章合并出考題，入下表： 年份 題型 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 簡答題 1題 6分 1題 6分 1題 6分 綜合題 合計 6分 6分 6分 本章內(nèi)容的學(xué)習(xí) 需要重點(diǎn)理解并掌握以下 13個問題： 審計業(yè)務(wù)期間 對獨(dú)立性影響； 對獨(dú)立性的不利影響； 對獨(dú)立性的不利影響； 對獨(dú)立性的不利影響； 對獨(dú)立性的不利影響； 審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系時 對獨(dú)立性的不利影響； 合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計客戶時對獨(dú)立性的不利影響； 、高級管理人員或特定員工對獨(dú)立性的不利影響； 時對獨(dú)立性的不利影響； 長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 時對獨(dú)立性 的不利影響； ； ； 問題對獨(dú)立性的不利影響。 二、利益沖突 （ P49） 【相關(guān)鏈接 2】第四章第二節(jié)進(jìn)一步展開。 禮品和款待的情形 評價內(nèi)容和防范措施 1．接受禮品和款待的 主體 (1)注冊會計師本人 (2)注冊會計師的主要近親屬 (3)注冊會計師的其他近親屬 2．明確禁止接受禮品 注冊 會計師 不得 向客戶索取、收受委托合同約定 以外 的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦? 3．評價款待的不利影響 (1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)如果款待 超出 業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 拒絕接受 27:40 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P38） 【相關(guān)說明】請對照教材內(nèi)容，以表 38的歸納知識點(diǎn)來學(xué)習(xí)。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情況，以及為提供第二次意見所能獲得的所有相關(guān)事實(shí)及證據(jù)（ ） 12:34 涉及的環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的要求或措施 3．防范措施 (1)征得客戶同意與 前任 注冊會計師溝通 （ ） (2)在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性 (3)向 前任 注冊會計師提供第二次意見的 副本 4．考慮 是否 提供第二次意見 如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見 （ ） 15:06 六、收費(fèi)對職業(yè)道德基本原 則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P37） 【相關(guān)說明】請對照教材內(nèi)容，以表 36的歸納知識點(diǎn)來學(xué)習(xí)。例如，對不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作 (6)向項(xiàng)目組成員提供有關(guān) 安全和保密 問題的指引 (7)要求會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂 保密 協(xié)議 (8)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期 復(fù)核 防范措施的執(zhí)行情況 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 4．無法消除或降低不利影響時的決策 如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)約定 08:08 五、應(yīng)客戶要求提供第二次意見對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P36） 【相關(guān)說明】請對照教材 內(nèi)容，以表 35的歸納知識點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 客戶關(guān)系 接 受 客 戶關(guān) 系 的 原則 (1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否 誠信 (2)客戶是否涉足 非法活動 (如洗錢 ) (3)客戶是否存在 可疑 的財務(wù)報告 防范措施 (1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行了解 (2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾 后續(xù)評價 (1)如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受客戶關(guān)系 (2)如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng) 34:00 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 2. 承接業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)的原則 (1)僅向 客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù) (2)在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措 施 業(yè)務(wù) 防范措施 (1)了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況 (2)了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍 (3)了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求 (4)分派足夠的具有勝任能力的員工 (5)必要時利用專家的工作 (6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間安排與客戶達(dá)成一致意見 (7)遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù) 37:51 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)對專家的要求 (1)當(dāng) 利用專家的工作 時，注冊會 計師應(yīng)當(dāng)考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴 （ ） (2)注冊會計師可以通過以前與專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息 39:53 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 3． 客戶變更 客戶變更 原則 如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替 前任 注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實(shí)與變更相關(guān)的事實(shí)和情況以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù) （ ） 防范措施 (1)當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任 注冊會計師溝通，以了解 是否存在不應(yīng)接受委托的理由（ ） (2)要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會計師認(rèn)為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況 (3)從其他渠道獲取必要的信息 43:27 三分屏標(biāo)題： 2020年注冊會計師 審計 基礎(chǔ)班 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架（五） 本講課件目錄： 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 第三節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 四、利益沖突對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 五、應(yīng)客戶要求提供第二次意見對職業(yè)道德 基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 六、收費(fèi)對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 七、禮品和款待對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用（略） 跨章節(jié)知識點(diǎn)提示 00:00 四、利益沖突對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P35） 【相關(guān)說明】請對照教材內(nèi)容，以表 34的歸納知識點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 11:25 【相關(guān)說明】由于 2020年《審計》教材刪除了 2020年教材中的“鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則”，將導(dǎo)致 2020年第一次學(xué)習(xí)和備考《審計》科目的學(xué)員朋友在本章學(xué)習(xí)中會感覺“斷電”，甚至有點(diǎn)“ 匪夷所思”，因此，補(bǔ)充如圖 33的“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”的知識點(diǎn)。 否 是 否 是 否 是 是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 可以接受的不利影響 是否超出可接受的水平 處于可接受水平 超出可接受水平 采取防 范措施 消除 不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 消除 產(chǎn)生不利影響的情形、 拒絕業(yè)務(wù)委托或 終止 業(yè)務(wù)約定 是否非常嚴(yán)重 識別的各種產(chǎn)生 不利影響 的情形 圖 32 職業(yè)道德概念框架的工作思路 三分屏標(biāo)題： 2020年注冊會計師 審計 基礎(chǔ)班 第三章 職業(yè)道德基本原則 和概念框架（ 三 ） 本講課件目錄： 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 第 三 節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 一、可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 00:00 第三節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生 不利影響 的因素 應(yīng)對不利影響的防范措施 專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 利益沖突對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 應(yīng)客戶要求提供第二次意見對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 收費(fèi)對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 禮品和款待對職業(yè) 道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 針對所有服務(wù)的客觀和公正要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 04:57 一、可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 （ P32） 【相關(guān)說明】請對照教材內(nèi)容，以表 32的歸納知識點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 在對職業(yè)道德不利影響的識別和評價過程中常常涉及到“主要近親屬” (用 A表示）和“其他近親屬”（用 B表示）的關(guān)系判斷，圖 31以審計項(xiàng)目組成員“ CPA老王”為例來說明 ： 圖 31 以注冊會計師老王為例的 “ 主要近親屬 ” 和 “ 其他近親屬 ” 的關(guān)系圖 從圖 31可以看出： （ 1） 主要近親屬 是指配偶、 父母或子女，即圖中的 A A A A A5； （ 2） 其他近親屬 是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，即圖中 BB B B4和 B5。 三、保密原則 （理解掌握） 【 相關(guān)說明 】 請對照教材內(nèi)容，以表 31的歸納知識點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 （ 1）注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性， 不得 因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 （ 1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注 冊會計師在 提出結(jié)論時 不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。但是，本例中注冊會計師最終出具的審計報告類型不一定是否定意見的審計報告。 A．要求甲公司財 務(wù)報表責(zé)任方修改有問題信息 B．要求甲公司財務(wù)報表責(zé)任方調(diào)整有問題信息 C．出具否定意見審計報告 D．解除甲公司 2020年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C不恰當(dāng)。在對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)甲公司提供的審計前財務(wù)報表中存在與關(guān)聯(lián)方之間虛構(gòu)銷售行為（注冊會計師已經(jīng)識別了舞弊嫌疑或舞弊事實(shí)，可以視為已與有問題的信息發(fā)生牽連）。 24:57 【例題 1 ，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。比如，注冊會計師如果在其審計報告上簽名則表明其與審計報告包含的信息發(fā)生牽連。 06:58 本章重難點(diǎn)精講 08:38 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 一、誠信原則 二、獨(dú)立性原則 三、保密原則 四、“近親屬” 參考示意圖 10:17 一、誠信原 則 （ P27） 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。 28:59 三分屏標(biāo)題： 2020年注冊會計師 審計