【正文】 （ ） [答疑編號 5721060503] 『正確答案』 √ 『答案解析』根據營改增試點實施辦法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應稅服務。已知增值稅征收率為 3%。 判斷題】某地區(qū) 2020年 9月 1日實行營改增，甲公司被認定為增值稅小規(guī)模納稅人。 應納稅額＝銷售額 征收率 計稅銷售額＝（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款） 247。 [答疑編號 5721060502] 『正確答案』 B 『答案解析』該廣告公司 7月需繳納的增值稅為：（ 800－ 400） 247。 2020年 7月，該公司取得廣告制作費 800萬元（含稅），支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費為 400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。 【例題 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 計稅銷售額＝（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款） 247。 試點地區(qū) 的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。原則上，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產適用增值稅一般計稅方法。 （三）提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額； 未分別核算的 ，從高適用稅率 。 三、 “ 營改增 ” 試點的稅率 （一）試點增值稅一般計稅方法下的稅率具體規(guī)定如下： ，稅率為 17%； ，稅率為 11%； （有形動產租賃服務除外），稅率為 6%； ，主要涉及跨境提供應稅服務的行為，稅率為零。 多選題】根據我國的營業(yè)稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于增值稅應稅勞務的是（ ）。 ： （ 1）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務； （ 2）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產； （ 3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 （ 3）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 非營業(yè)活動，是指： （ 1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 （三）應稅范圍的特殊規(guī)定 ，視同提供應稅服務： （ 1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外； （ 2）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 （二）現(xiàn)代服務業(yè)的應稅范圍 部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。 二、 “ 營改增 ” 試點 的應稅范圍 （一）交通運輸業(yè)的應稅范圍 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。 7月 1日后認定的，納稅人應當在超標月份所屬申報期結束后 40日（工作日，下同）內向稅務所報送《增值稅一般納稅人申請認定表》兩份，申請一般納稅人資格認定。 ，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。應稅服務銷售額有扣除項目的納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。 （二）試點一般納稅人的認定標準 （以下稱應稅服務年銷售額） 超過 500萬元（含本數(shù)） 的納稅人為一般納稅人。 一、 “ 營改増 ” 試點納稅人及其認定 （一）試點納稅人 是指在中華人民共和國境內 提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務 的單位和個人。 ，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。 所謂的免退稅辦法是指免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購 進時所發(fā)生的進項稅額。 （ 3）列名生產企業(yè)（稅法對 具體范圍有規(guī)定）出口非自產貨物 實行免、抵、退稅辦法的 “ 免 ” 稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅； “ 抵 ” 稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額； “ 退 ” 稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 （四）增值稅退（免）稅辦法 （ 1）生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物。 予免稅核銷的出口卷煙。 。 。 （免）稅是為了鼓勵出口，使本國產品進入國際市場 （免）稅的稅種主要為增值稅和消費稅 ，生產企業(yè)自營出口的自產貨物給予免稅并退稅 [答疑編號 5721060409] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核出口退（免）稅制度。 【考題 （免）稅憑證的以下出口貨物勞務免征增值稅： （ 1）未在國家稅務總局規(guī)定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務； （ 2）未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務； （ 3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備； （ 7）非出口企業(yè)委托出口的貨物； （ 8）非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物； （ 9）農業(yè)生產者自產農產品； （ 10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物； （ 11）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物； （ 12）來料加工復出口的貨物； （ 13）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物； （ 14）以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物； （ 15）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。來料加工復出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅。 單選題】（ 2020年）根據增值稅法律制度規(guī)定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是（ ）。 八、増值稅的出口退（免）稅制度 （一）下列企業(yè)出口的貨物勞務，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅： （ 1）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物； （ 2）出口企業(yè)經海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅 港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷售給境外單位、個人的貨物； （ 3）免稅品經營企業(yè)銷售的貨物（國家規(guī)定不允許經營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經營范圍的貨物除外）； （ 4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品； （ 5）生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物； （ 6）出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物； （ 7）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用且不向海關報關 而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃氣。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當?shù)刂鞴芏?務機關申請代開。 、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 （ 3）有下列行為之一，經稅務機關責 令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務機關檢查。 ，不得領購開具專用發(fā)票： （ 1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據及其他有關增值稅稅務資料的。最高開票限額為 10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為 100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為 1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 （即一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進項稅額，是購貨方進行稅款抵扣的依據和憑證。屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易 辦法計算繳納增值稅的， 36個月內不得變更計稅方法。 （ 3）屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 6%征收率征收增值稅的。 ，可自行開具增值稅專用發(fā)票： （ 1）一般納稅人銷售自產貨物，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計算繳納增值稅。 ，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 （四）關于增值稅簡易征收政策的管理 ，適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （三）計稅貨幣 增值稅額銷售額按人民幣計算。增值稅納稅義務的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。 單選題】（ 2020年）根據增值稅法律制 度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（ ）。納稅人出口貨物，應當按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。以 1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。 ，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。 收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為： （ 1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； （ 3）采 取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； （ 4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過 12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。 （二）納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限 ，其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天。 進口貨物應納的增值稅，應當向報關地海關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納增值稅。 有關增值稅起征點幅度的規(guī)定如下： ，為月銷售額 5000－ 20200元； ，為月銷售額 5000－ 20200元； ，為每次（日）銷售額 300－ 500元。凡不能分別核算銷售額的，仍不得享受增值稅優(yōu)惠政策。 、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的 6倍確定，但最高不得超過每人每年 。 。 2020年 7月 1日起，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值稅即征即退政策。具體規(guī)定如下： ：以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；以垃圾為燃料生產的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；以廢舊 瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）。 放棄免稅后， 36個月內不得再申請免稅 。 （ 11） 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。 （ 9）自 2020年 1月 1日起，免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重高于 70%的免征增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。 （ 6）自 2020年 7月 1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產品，不得開具增值稅專用發(fā)票；凡開具專用發(fā)票的