【正文】 《關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》為更好地發(fā)揮融資租賃服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)指明了方向。 文件全面系統(tǒng)部署加快發(fā)展融資租賃業(yè)。近年的工作也取得了系列的成果，個(gè)社會(huì)對(duì)于信用問(wèn)題的認(rèn)識(shí)明顯提高。 此外，作為發(fā)展融資租賃業(yè)基礎(chǔ)環(huán)境之一的信用評(píng)估環(huán)境，近年也得到了改善。銀監(jiān)會(huì)對(duì)金融租賃公司按照金融機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施較為嚴(yán)格的監(jiān)管，其標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)嚴(yán)苛。財(cái)稅〔 2020〕 106 號(hào)文件附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定，經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在 2020 年 12 月 31 日 前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 2020 年 9 月 9 日，國(guó)家稅務(wù)總 局發(fā)布《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》，文件規(guī)定融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租人出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的增收范圍，不增收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，售后回租的稅收問(wèn)題得以解決。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——租賃》中有專門的關(guān)于融資租賃的會(huì)計(jì)處理，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致。 法律方面，《合同法》作為規(guī)范我國(guó)融資租賃業(yè)的主要法律，有關(guān)于融資租賃的專門章節(jié)，最高法院 已經(jīng)發(fā)布了《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋 [2020]3 號(hào)） ；融資租賃界期盼的《融資租賃法》也處于醞釀之中。 （四）制度逐步完善為我國(guó)融資租賃業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航 融資租賃在發(fā)達(dá)國(guó)家的快速發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，租賃業(yè)在一個(gè)國(guó)家得以健康發(fā)展，需要法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收和監(jiān)管這四大支柱的支持。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變不僅將使中國(guó)經(jīng)濟(jì)在未來(lái)的市場(chǎng)中更有競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)產(chǎn)業(yè)升級(jí)本身也將產(chǎn)生出巨大的設(shè)備需求空間 。 圖 83：我國(guó)城鎮(zhèn)化率情況 ?十二五?期間，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的導(dǎo)向包括加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，建立擴(kuò)大消費(fèi)需求的長(zhǎng)效機(jī)制，調(diào)整優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，同步推進(jìn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，依靠科技創(chuàng)新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)互動(dòng)發(fā)展，健全節(jié)能減排激勵(lì)約束機(jī)制，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化等。當(dāng)建設(shè)存在的大量資金需求與相對(duì)有限的資金供給存在矛盾時(shí)，融資租賃的作用就顯現(xiàn)出來(lái)了。按農(nóng)民工市民化以人均 10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)投資計(jì)算，未來(lái)十年的城鎮(zhèn)化能夠增加 40 萬(wàn) 億元的投資需求。 目前我國(guó) %的城鎮(zhèn)化率是按城鎮(zhèn)常住人口統(tǒng)計(jì)的，其中包括 億的農(nóng)民工，若按戶籍來(lái)算，人口城鎮(zhèn)化率只有 35%左右，遠(yuǎn)低于世界銀行統(tǒng)計(jì)的中等收入國(guó)家 %的平均水平。該規(guī)劃將涉及全國(guó) 20 多個(gè)城市群、 180 多個(gè)地級(jí)以上城市和 1 萬(wàn)多個(gè)城鎮(zhèn)的建設(shè)，為新型城鎮(zhèn)化提供了發(fā)展思路，提出了具體要求。十八大報(bào)告提出，堅(jiān)持走中國(guó)特色新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路，加快完善城鄉(xiāng)發(fā)展一體化體制機(jī)制，著力在城鄉(xiāng)規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)等方面推進(jìn)體化。近年來(lái)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)在 GDP 中所占的比重一直維持在 40%以上且穩(wěn)中有升，而發(fā)達(dá)國(guó)家如美國(guó)服務(wù)業(yè)在 GDP 中占比達(dá) 50%以上，這說(shuō)明我國(guó)服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)還有巨大的潛力同時(shí)，也說(shuō)明融資租賃的發(fā)展存在廣闊的空間。我國(guó)當(dāng)前正處于與國(guó)際接軌，實(shí)施產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的高峰期，這些都是融資租賃業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和市場(chǎng)條件。 32 / 39 （三）城鎮(zhèn)化工業(yè)化進(jìn)程加快將推動(dòng)我國(guó)融資租賃快速發(fā)展 封閉經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成我國(guó)融資租賃業(yè)起步晚和發(fā)展遲緩，在當(dāng)前開(kāi)放經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，可以預(yù)計(jì)，制度因素對(duì)融資租賃業(yè)發(fā)展的阻礙將會(huì)日漸減少，我國(guó)融資租賃業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的術(shù)來(lái)一段時(shí)間會(huì)有較快的發(fā)展。直至上世紀(jì) 80 年代末，在近 30 年的時(shí)間里，日本融資租賃業(yè)從發(fā)展初期快速增長(zhǎng)井平穩(wěn)發(fā)展，發(fā)展速度與同期日本經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和技術(shù)變革的加速一致。 需要注意的是，由于美國(guó)工業(yè)化進(jìn)程完成較早，在融資租賃高度繁榮期工業(yè)總產(chǎn)值占 GDP 的比重一直在下降，但同期融資租賃業(yè)的滲透率卻 一 直攀升，原因在于這一時(shí)期融資租賃的業(yè)務(wù)的發(fā)展逐步由傳統(tǒng)的為工業(yè)制造業(yè)提供設(shè)備向?yàn)榉?wù)業(yè)提供租賃設(shè)備轉(zhuǎn)變，由此可見(jiàn)，即使在已經(jīng)完成工業(yè)化的國(guó)家，融資租賃也大有可為。 以美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家為例，美國(guó)的融資租賃在上世紀(jì) 50 年代起步后不斷快速發(fā)展，到上世紀(jì) 80 年代，美國(guó)的年設(shè)備租賃交易額就超過(guò)了 1000 億美元；從 80年代開(kāi)始至 20世紀(jì)末，美國(guó)融資租賃業(yè)進(jìn)入高度繁榮期，市場(chǎng)滲透率度上探到 30%，到 2020 年，美國(guó)融資 租賃交易額約 2470 億美元，約 占 世界市場(chǎng)總量的一半。 發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家融資租賃業(yè)的發(fā)展歷程表明，一國(guó)的融資租賃業(yè)的發(fā)展與該國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)革新同步，從各國(guó)融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展階段看，都存在個(gè)起步、快速增長(zhǎng)和飽和的過(guò) 31 / 39 程。一方面，新的科技革命導(dǎo)致企業(yè)對(duì)新設(shè)備的需求急劇擴(kuò)大，另一方面，企業(yè)要依靠傳統(tǒng)融資方式取得資金變得相對(duì)困難，融資創(chuàng)新的需求強(qiáng)烈，融資租賃因時(shí)而生。 圖 81： 2020 年 2020 年我國(guó)融資租賃市場(chǎng)滲透率和 GDP 滲透率情況 30 / 39 （二）融資租賃發(fā)展和一國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)革新息息相關(guān) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度是融資租賃業(yè)興起和發(fā)展的制度基 礎(chǔ)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，一切資源的分配均按事先制定的計(jì)劃，企業(yè)可獲得發(fā)展匹配的資金，基本無(wú)融資創(chuàng)新需求。 從衡量融資租賃行業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家融資租賃業(yè)務(wù)的市場(chǎng)滲透率 (通過(guò)租賃實(shí)現(xiàn)的設(shè)備投資占設(shè)備總投資的比例 )已經(jīng)達(dá)到 15%20%左右，而在我國(guó)僅為 5%左右 ， 按照 我國(guó)去年全社會(huì)固定設(shè)備投資總額為 51 萬(wàn)億，如果達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家 15%20%的平均滲透率，我國(guó)的租賃規(guī)模應(yīng)在 8 萬(wàn)億左右，市場(chǎng)尚有 55%以上的空白，遠(yuǎn) 未達(dá)到其應(yīng)該發(fā)展到的程度。未來(lái)十年，融資租 29 / 39 賃業(yè)的快速發(fā)展可期，作為金融交易平臺(tái)不可或缺的一 部分，融資租賃將在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到不可估量的推動(dòng)作用。目前，我國(guó)仍處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)、完善和工業(yè)化過(guò)程之中，這一過(guò)程仍將持續(xù) 10 年 20 年。 盡管規(guī)模已有較大擴(kuò)張，我國(guó)融資租賃業(yè)的市場(chǎng)滲透率和國(guó)際差距仍然巨大，從這方面來(lái)看，我國(guó)的融資租賃才剛剛起步，還有較大發(fā)展空間。 二十世紀(jì)八十年代，我國(guó)引入融資租賃。在世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過(guò)程中，一方面，企業(yè)對(duì)新設(shè)備的需求迅速加大，另一方面，企業(yè)依靠傳統(tǒng)融資方式獲得資金困難，融資租賃業(yè)獲得良好發(fā)展機(jī)會(huì)，從二十世紀(jì)六十年代至九十年代，世界融資租賃業(yè)務(wù)額年均增長(zhǎng) 30%。 黑龍江省促進(jìn) 融資 租賃業(yè)發(fā)展 ,使其發(fā)揮相關(guān)作用 ,應(yīng)在完善金融體系的基礎(chǔ)上 ,采用稅收政策支持、給予補(bǔ)貼或獎(jiǎng)勵(lì)、引進(jìn)人才、制定租賃信用保險(xiǎn)制度、組織銀企對(duì)接等多種操作模式和輔助措施 ,為融資租賃業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。 2020 年，融資租賃在我國(guó)遇爆發(fā)期，而黑龍江省的融資租賃公司于 14 年之后才注冊(cè)成立，且數(shù)量屈指可數(shù)。 27 / 39 六 、 黑龍江省融資租賃現(xiàn)狀 黑龍江省融資租賃業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他地區(qū)和城市。南非租賃市場(chǎng) 2020 年增長(zhǎng)了 %，新業(yè)務(wù)量達(dá)到 26 / 39 %億美元，位居全球第 21 位。澳大利亞在澳大利亞 /新西蘭區(qū)域租賃業(yè)務(wù)中占主導(dǎo)地位， 2020年租賃和租購(gòu)業(yè)務(wù)量為 億美元。受全球金融危機(jī)影響，南美洲的租賃業(yè)從 2020 年迅速萎縮，至到 2020 年才出現(xiàn)小幅增長(zhǎng)。 （三） 其他區(qū)域發(fā)展概況：南美洲、非洲、澳大利亞 /新西蘭 對(duì)于業(yè)務(wù)量較小的區(qū)域， 19932020 年 20 年間，南美洲、非洲、澳大利亞 /新西蘭區(qū)域的租賃業(yè)發(fā)展一直較為緩慢。日本租賃業(yè) 2020 年金融危機(jī)時(shí)開(kāi)始出現(xiàn)下滑， 2020 年恢復(fù)溫和增長(zhǎng)， 2020 年進(jìn) 一步增長(zhǎng) %，其中交通運(yùn)輸業(yè)和建筑設(shè)備業(yè)實(shí)現(xiàn)了兩位數(shù)的增長(zhǎng)。 亞洲租賃業(yè)其他的代表性國(guó)家還有日本和韓國(guó)。再加之起步較晚、基數(shù)較小、國(guó)家擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，中國(guó)的融資租賃業(yè)在全球危機(jī)爆發(fā)后，不僅未出現(xiàn)萎縮，反 25 / 39 而出現(xiàn)了大幅增長(zhǎng)。 亞洲地區(qū)新業(yè)務(wù)量如此強(qiáng)勁的增長(zhǎng)主要由中國(guó)主導(dǎo)，中國(guó)在世界租賃業(yè)排名中位居第二，是 亞洲租賃業(yè)規(guī)模最大的國(guó)家。 亞洲 亞洲是世界租賃市場(chǎng)的第三大主體， 2020 年亞洲租賃業(yè)增長(zhǎng)強(qiáng)勁，實(shí)現(xiàn)了 %的快速增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量占世界租賃市場(chǎng)份額的%。 新業(yè)務(wù)量排名中，有 13 個(gè)歐洲國(guó)家位居世界排名前 20 位，分別是：德國(guó)、烏克蘭、法國(guó)、俄羅斯、瑞典、意大利、瑞士、波蘭、丹麥、挪威、奧地利、比利時(shí)、芬蘭。 歐洲 歐洲仍然是設(shè)備租賃的第二大區(qū)域， 2020 年租賃業(yè)務(wù)量占全球市場(chǎng)份額的 %，達(dá)到 3140 億美元，實(shí)現(xiàn)了 %的溫和增長(zhǎng)。 2020年，美國(guó)業(yè)務(wù)量達(dá)到 億美元，較 2020 年增長(zhǎng) %，遠(yuǎn)超排 24 / 39 名第二的中國(guó)，投資滲透率達(dá)到 22%。 2020 年，北美洲新業(yè)務(wù)量增長(zhǎng) 15%，達(dá)到 3364 億元，全球市場(chǎng)份額增加了兩個(gè)百分點(diǎn)至 % 北美洲租賃業(yè)代表性的國(guó)家主要有三個(gè)：美國(guó)、加拿大和墨西哥。并地 2020 年開(kāi)始復(fù)蘇， 2020 年開(kāi)始強(qiáng)勁反彈，業(yè)務(wù)量增長(zhǎng) %，達(dá)到 2925 億美元，恢復(fù)并超過(guò) 2020 年以前的水平。 23 / 39 北美洲 北美洲是現(xiàn)代融資租賃業(yè)的發(fā)源地，也一直在世界租賃業(yè)保持著領(lǐng)先地位。 2020 年北美洲全球市場(chǎng)份額占比最高，達(dá)到 %；歐洲第二，為 %；亞洲第三，占比 %，三個(gè)區(qū)域累計(jì)占比達(dá)到 %。據(jù)《世界租賃年報(bào)》統(tǒng)計(jì)，全世界租賃成交額1978 年是 410 億美元， 2020 年達(dá)到 8680 億美元，成為僅次于銀行信貸的第二大融資方式。根據(jù)這些監(jiān)管相關(guān)的部門規(guī)章，中國(guó)融資租賃行業(yè)主要由銀監(jiān)會(huì)和商務(wù)部?jī)蓚€(gè)部門監(jiān)管，銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管金融租賃公司，商務(wù)部負(fù)責(zé)