【正文】 一旦發(fā)生法律訴訟，也應(yīng)請有經(jīng)驗的律師參加訴訟。 （七） 聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師 會計師事務(wù)所有條件的話 ， 盡可能聘請熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊會計師法律責(zé)任的律師。 （六） 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 在西方國家，投保充分的 責(zé)任保險 是 會計師事務(wù)所 一項極為重要的保護(hù)措施，盡管 保險 不能免除可能受到的法律訴訟，但能 防止或減少訴訟失敗是會計師事務(wù)所發(fā)生的 財務(wù)損失 。周轉(zhuǎn)不靈或面臨破產(chǎn)的公司，其股東或債權(quán)人總想為他們的損失尋找替罪羊，因此對那些陷入財務(wù)困境的 被審計單位 要特別 注意。二是 對陷入財務(wù)和法律困境的被審計單位 要尤為 注意 。評價 被審計單位 的品格， 弄清委托的真正目的。北京中誠 會計師事務(wù)所 就是在長城公司非法集資出現(xiàn)危機(jī)之時輕信長城公司謊言而被卷入的。一是要選擇正直的 被審計單位 。 戶導(dǎo)致的訴訟提供充分的法律依據(jù)。 業(yè)務(wù)約定書有法律效力，它是確定注冊會計師和委托人的責(zé)任的一個重要文件。 因此 ,會計師事務(wù)所必須建立、健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度 ,并把這套制度推行到每一個人、每一個部門和每一項業(yè)務(wù) ,迫使注冊會計師按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè) ,保證整個會計師事務(wù)所的質(zhì)量。 如果一個會計師事務(wù)所質(zhì)量管理不嚴(yán) ,很有可能因為一個人或一個部門的原因 導(dǎo)致整個會計師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)。 因此， 保持良好的職業(yè)道德 ， 嚴(yán)格 遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 執(zhí)業(yè) 、出具報告，對于 避免法律訴訟或在提起的訴訟中保護(hù) 注冊會計師 具有無比的重要性。 二、注冊會計師如何避免法律訴訟的具體措施 注冊會計師 避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點： （一） 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 正如前文所充分論述的， 不能苛求注冊 會計師對于會計報表中的所有錯報事項都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊會計師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。對于業(yè)務(wù)復(fù)雜且重大的委托單位來說，其審計是由多個 注冊會計師 及許多助理人員共同配合來完成的。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，不執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對有關(guān)被審計單位的問題為保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ，或為節(jié)省時間而 縮 小審計范圍和簡化審計程序， 都會 導(dǎo)致 財務(wù) 報表中 的 重大錯報不被發(fā)現(xiàn) 。在實際工作中，絕大多數(shù) 注冊會計師 能夠始終如一地遵循獨(dú)立原則；但也有少數(shù) 注冊會計師 忽視獨(dú)立性，甚至接受可能是錯誤的陳述，并幫助被審計單位掩飾舞弊。 注冊會計師要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時盡量減少過失行為， 防止欺詐行為。 一、注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施 面對注冊會計師 法律 責(zé)任的擴(kuò)展和被控訴案件的急劇增加，整個 注冊會計師職業(yè)界都在積極研究如何避免法律訴訟 。除一些大案件外，涉及 注冊會計師 的中小型訴訟案件更有日益上升的趨勢。 近幾年來，我國注冊會計師行業(yè)發(fā)生了一系列震驚整個行業(yè)乃至全社會的案件 。 注冊會計師 制度在我國恢復(fù)與重建已有 20 多年，在 20 世紀(jì) 80 年代，人們對這一新生行業(yè)還很陌生，但進(jìn)入 90 年代以來，隨著 注冊會計師 地位和作用的提高， 注冊會計師 的知名度也越來越大。那些蒙受了損失的受害人總想通過 起訴 注冊會計師盡可能使損失得以補(bǔ)償。 ” （ 十二 ） 關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定 《司法解釋》第十二條 規(guī)定：“本 司法解釋所涉會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會計師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人。 (三 )會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。 ” （九） 關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定 ‘’ 《司法解釋》第 九 條 規(guī)定：“ 會計師事務(wù)所在報告中注明 ‘ 本報告僅供年檢使用 ’ 、 ‘ 本報告僅供工商登記使用 ’“ 等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由。根據(jù) 《司法解釋》 的規(guī)定，在 會計師事務(wù)所可以提出抗辯并能夠證明事由成立的情況下，可以 不承擔(dān)民事賠償責(zé)任 。 （七） 關(guān)于抗辯事由的 規(guī)定 《司法解釋》第七條 規(guī)定：“ 會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一 )已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤； (二 )審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下 仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實； (三 )已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明； (四 )已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金； (五 )為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。 注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失： (一 )違反注冊會計師法第二十條第 (二 )、 (三 )項的規(guī)定； (二 )負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (三 )制定的審計計劃存在明顯疏漏； (四 )未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序； (五 )在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除； (六 )未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則； (七 )未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)； (八 )明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論； (九 )錯誤判斷和評價審計證據(jù)； (十 )其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定 的工作程序的行為。 對被審計單位有前款第 (二 )至 (五 )項所列行為，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，人民法院應(yīng)認(rèn)定其明知。其中， 歸責(zé)原則 主要解決 會計師事務(wù)所 的過錯認(rèn)定 問題， 舉證 責(zé)任 分配 原則主要解決 會計師事務(wù)所 的過錯和不實報告與損害之間的因果關(guān)系是否存在的證明問題。 會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等。 利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或者出資不實、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。 ” （三） 關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實報告的規(guī)定 《司法解釋》第 三 條 規(guī)定：“ 利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴 訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。 （二） 關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實報告的規(guī)定 《司法解釋》第二條 規(guī)定：“ 因 合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。 其中，維護(hù)公眾投資者和相對人等利害關(guān)系人利益的保障措施主要包括：（ 1）侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的原因，不僅包括驗資業(yè)務(wù)，而且包括注冊會計師法第 14 條規(guī)定的會計報表、企業(yè)合并、分立以及清算中的審計業(yè)務(wù)；（ 2）明確利害關(guān)系人的范圍；（ 3）統(tǒng)一過錯推定原則和舉證責(zé)任倒置分配模 式，以減輕利害關(guān)系人的舉證負(fù)擔(dān)；（ 4）規(guī)定事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形，即故意情形以及事務(wù)所和分支機(jī)構(gòu)關(guān)系方面。 是在梳 理最高人民法院以往五個 司法解釋 的基礎(chǔ)上，經(jīng)過充分討論和反復(fù)論證，對審判實踐中出現(xiàn)的新情況、新問題做出符合法律精神并切合實際的規(guī)定，具有里程碑式的意義。其后，又陸續(xù)發(fā)布了五個關(guān)于 會計師事務(wù)民事責(zé)任的司法解釋 ， 為人民法院正確審理涉及會計師事務(wù)所民事責(zé)任案件提供了重要 的 法律適用依據(jù)。 ” 二、 相關(guān)司法解釋 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 會計師事務(wù)所的法律責(zé)任問題引起了社會各界的普遍關(guān)注。 ” 4.《刑法法》的規(guī)定 。 承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重 大遺漏的報告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照?！? 3.《公司法》的規(guī)定 ?！? 《證券法》 第二百二十五條規(guī)定：“上市公司、證券公司、證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，未按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的，責(zé)令改正，給予警 告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款?！? 《證券法》 第二百二十三條規(guī)定：“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。 《證券法》 第二百零一條規(guī)定：“為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。 會計師事務(wù)所、 注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的