注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(參考版)
2025-01-11 17:50本頁(yè)面
【正文】 斯特公司審計(jì)案例 討論該案例對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示與教訓(xùn)。 案例分析 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 弗雷德 斯特公司審計(jì)案例 ? 會(huì)計(jì)界的觀察家們認(rèn)為：法庭正是通過(guò)將審計(jì)人員的責(zé)任逐步擴(kuò)大到對(duì)第三者財(cái)務(wù)報(bào)表使用者負(fù)責(zé)，從而將投資損失社會(huì)化。在我國(guó)，近年也頒布了不少關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的法律及法規(guī)，主要法規(guī)有 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 、 《 中華人民共和國(guó)證券法 》 、 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 以及 《 中華人民共和國(guó)刑法 》 等。 ? 其次，法律責(zé)任的歸責(zé)原則是界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要前提，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事法律責(zé)任的歸責(zé)原則主要包含過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則和公平責(zé)任原則。其法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 原野公司審計(jì)案例的意義 ? 中國(guó)上市公司第一審計(jì)大案要案，中國(guó)注協(xié)以此為契機(jī)，開(kāi)始了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的第一次行業(yè)清理整頓活動(dòng)，隨后陸續(xù)出臺(tái)了 《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 對(duì)原野事件的查處 ? 中國(guó)注協(xié)、財(cái)政部會(huì)計(jì)事務(wù)管理司聯(lián)合調(diào)查，廣東省財(cái)政廳於 1992年處理意見(jiàn)如下： ? 深圳特區(qū)事務(wù)所立即停業(yè)整頓，凍結(jié)一切資產(chǎn)，并派出得力干部組成工作組，負(fù)責(zé)整頓。 （ 3）對(duì)連續(xù)三年的虛報(bào)盈利，未作任何揭示，均以確認(rèn)。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 事務(wù)所的主要失職 （ 1）對(duì)驗(yàn)資中的重大不實(shí)，頻繁變更股東、虛增資本，大幅度調(diào)整賬面，對(duì)升值部分不合理分配，以及在資產(chǎn)評(píng)估中虛列資產(chǎn)，以及由此導(dǎo)致的大量資產(chǎn)落入外商手中，深圳市特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所均未提出任何異議，犯有重大過(guò)失。 ? 按照招股說(shuō)明書(shū)，該公司在 1990年上市時(shí)，已經(jīng)發(fā)展為以實(shí)業(yè)為強(qiáng)大后盾，工技貿(mào)為一體的多功能、多元化、跨地區(qū)、跨行業(yè)外向型集團(tuán)式公司。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 你小子，又騙了我一次，你得賠！ 憑什么說(shuō)我是故意騙你？證據(jù)？ 我 …… 找不到證據(jù)，沒(méi)門(mén)！ 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 第四節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的發(fā)展過(guò)程 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)范 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范對(duì)策（思考） 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的 發(fā)展過(guò)程 ? 醞釀階段（ 19811991） ? 萌芽階段（ 19921995） 標(biāo)志為老三案（ 深圳原野 、 北京長(zhǎng)城 、海南中水）的查處 ? 縱深發(fā)展（ 1996至今） 1996年 1月 1日， 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 》 的頒布，標(biāo)志著中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的發(fā)展進(jìn)入縱深階段。 ? 與 1933年證券法 比較 （ 1）責(zé)任對(duì)象范圍擴(kuò)大； （ 2）責(zé)任減輕：限定在重大過(guò)失和欺詐； （ 3）舉證責(zé)任：原告。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 《 1934年證券交易法 》 ? 每個(gè) SEC管轄下的公開(kāi)發(fā)行公司，均須向 SEC呈送經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 原告不需證實(shí)自己依賴了財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三者的責(zé)任 ? 《 1933年證券法 〉 規(guī)定：當(dāng)?shù)怯洷碇杏兄卮筮z漏時(shí)，公司及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)證券的原始購(gòu)買(mǎi)人負(fù)有責(zé)任，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)登記表中
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