注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任(參考版)
2025-01-10 12:03本頁(yè)面
【正文】 ? 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。 ? 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。 ? 審慎選擇被審計(jì)單位。 ? （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的具體措施 ? 嚴(yán)格遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。 ? 保持職業(yè)懷疑態(tài)度。 處理意見(jiàn)： 停業(yè)整頓、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)； 注銷(xiāo)三人注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格； 進(jìn)一步追究責(zé)任。 “原野公司 ” 案 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)原野公司一案是追究 行政責(zé)任 的經(jīng)典案例。 ? 民事責(zé)任。 ? （三）錯(cuò)誤、舞弊、違法行為與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 ? 判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)法律責(zé)任應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件，即被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤、舞弊、違法行為，而同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師又有過(guò)錯(cuò)行為。 ? 過(guò)失，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)缺少應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。 ? 舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。 ? 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任不能相互替代。 據(jù)此 ， 有關(guān)部門(mén)對(duì)涉案單位和人員作出了相應(yīng)的處罰 。 對(duì)海南 D會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰款 30萬(wàn)元 ，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資格 6個(gè)月 ， 對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ， 暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格 3年 。 建議有關(guān)主管部門(mén)撤銷(xiāo)直接為瓊民源進(jìn)行審計(jì)的海南 C會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 吊銷(xiāo)其主要負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū) 。 鑒于瓊民源 1997年 3月 3日的股東大會(huì)已決定申請(qǐng)其股票停牌 、 公司全部董事集體辭職的實(shí)際情況 ， 建議由瓊民源的控股股東民源海南公司的主管部門(mén)組成清理整頓小組 ， 負(fù)責(zé)處理瓊民源的日常工作 ， 并依法召開(kāi)瓊民源臨時(shí)股東大會(huì) ， 選舉新的董事會(huì) 。 對(duì)瓊民源公司處以警告 。 海南 D會(huì)計(jì)師事務(wù)所為瓊民源出具了資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 。 1996年下半年 ， 瓊民源股份在短短 5個(gè)月的時(shí)間里上漲了 4倍 。 ? 一、質(zhì)量控制制度的目的和要素 ? 目的 P84 ? 要素 P84 （ 7要素） ? 二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? （一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求 ? （二）行動(dòng)示范和信息傳達(dá) ? （三）樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí) ? 三、職業(yè)道德規(guī)范 ? 四、客戶關(guān)系 和具體業(yè)務(wù)承接 ? （一）考慮客戶的誠(chéng)信 ? （二）考慮執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要條件（ 6個(gè)） ? 專(zhuān)業(yè)勝任能力、專(zhuān)家的幫助、質(zhì)量控制、按期完成 ? （三）客戶關(guān)系的終止與業(yè)務(wù)約定的解除 ? 五、人力資源 ? 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 ? 七、業(yè)務(wù)工作底稿 ? 八、監(jiān)控 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 ? 什么是會(huì)計(jì)責(zé)任？ ? 什么是審計(jì)責(zé)任？ CH4案例一： “ 瓊民源 ” 案 海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司 ， 簡(jiǎn)稱(chēng)“ 瓊民源 ” ， 自 1993年 4月該公司股票在深圳證券所上市以來(lái) ， 股價(jià)表現(xiàn)平平 ， 交投并不活躍 。 ? A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) ? B．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 ? C．內(nèi)部控制審核 ? D．對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 選項(xiàng) A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng) B、 C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng) D是相關(guān)服務(wù)，不需要任何保證。 ? A．對(duì) ABC公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) ? B．對(duì) ABC公司的 IT系統(tǒng)鑒證 ? C．對(duì) ABC公司 2022年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核 ? D．對(duì) ABC公司 2022年開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證 ? 【 答案 】 BD ? 【 解析 】 選項(xiàng) A、 C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng) B、 D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。 ? A．代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證 ? B．財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證 ? C．內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證 ? D．驗(yàn)資要合理保證 ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 選項(xiàng) A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證；對(duì)于選項(xiàng) C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對(duì)某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行審核是有限保證，對(duì)截止某一時(shí)間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核是合理保證；選項(xiàng) D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提供合理保證；選項(xiàng) B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證。 ? 而內(nèi)部
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