注冊會計師的法律責(zé)任(存儲版)
【正文】 即將事務(wù)所告上法庭。 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 三、成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任 ? 《 1933年證券法 》 ? 《 1934年證券交易法 》 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂案例研究 ? A公司委托振經(jīng)會計師事務(wù)所審查財務(wù)報表以便新股上市。 ? 但消息傳開后，恰逢股價下跌，每股 。 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 《 1934年證券交易法 》 ? 每個 SEC管轄下的公開發(fā)行公司，均須向 SEC呈送經(jīng)注冊會計師審計過的年度會計報表。 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 事務(wù)所的主要失職 （ 1）對驗資中的重大不實，頻繁變更股東、虛增資本，大幅度調(diào)整賬面，對升值部分不合理分配，以及在資產(chǎn)評估中虛列資產(chǎn)，以及由此導(dǎo)致的大量資產(chǎn)落入外商手中，深圳市特區(qū)會計師事務(wù)所均未提出任何異議，犯有重大過失。其法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。 案例分析 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 弗雷德 斯特公司審計案例 ? 會計界的觀察家們認(rèn)為：法庭正是通過將審計人員的責(zé)任逐步擴大到對第三者財務(wù)報表使用者負(fù)責(zé)，從而將投資損失社會化。 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 原野公司審計案例的意義 ? 中國上市公司第一審計大案要案，中國注協(xié)以此為契機，開始了中國注冊會計師行業(yè)的第一次行業(yè)清理整頓活動，隨后陸續(xù)出臺了 《 獨立審計準(zhǔn)則 》 和 《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 。 ? 按照招股說明書，該公司在 1990年上市時，已經(jīng)發(fā)展為以實業(yè)為強大后盾，工技貿(mào)為一體的多功能、多元化、跨地區(qū)、跨行業(yè)外向型集團(tuán)式公司。 原告不需證實自己依賴了財務(wù)報表或?qū)徲媹蟾妗．?dāng)時公司的董事長和管理當(dāng)局推測：這場官司勝券在握，只有本案的律師認(rèn)為把握不大。 ? 意義 ：由此，形成了厄特馬斯主義： ? 注冊會計師對未指明的其他第三者是否負(fù)有責(zé)任，關(guān)鍵看過失程度的大小。 ? 1925年 1月， 斯特 公司宣告破產(chǎn)，隨即的法院證據(jù)表明，在 1923年底，公司就已經(jīng)資不抵債。 ? 1924年 3月斯特公司向厄特馬斯公司貸了一筆 10萬美元的貸款，厄特馬斯公司是一家主要從事應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的金融公司。 ? 法庭是否會做出事務(wù)所應(yīng)負(fù)過錯責(zé)任賠償 30萬元的判決？ 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 二、公平責(zé)任原則 ? 加害行為 ? 損害結(jié)果 ? 因果關(guān)系 ? 雙方均無過錯 ? 救濟(jì)原則 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 第三節(jié) 美國注冊會計師的法律責(zé)任 ? 注冊會計師對于委托人的責(zé)任 ? 習(xí)慣法下注冊會計師對第三者的責(zé)任 ? 成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 一、注冊會計師對于委托人的責(zé)任 ? 合同責(zé)任（侵權(quán)責(zé)任） ? 原告舉證 ? 注冊會計師的抗辯 （ 1）本身無過失 （ 2）過失非對方損失的直接原因 （ 3）共同過失 《 審計學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 美國注冊會計師對委托人的責(zé)任 ? 注冊會計師對委托人應(yīng)負(fù)的民事責(zé)任主要有合同責(zé)任（ contract law)和侵權(quán)責(zé)任（ tort law)。 我們的工作的確不夠徹底。 ? 共同過失 ，即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎因而蒙受損失。 但如果錯報是由于若干細(xì)小錯報的累計，超過了重要性水平，由于按照標(biāo)準(zhǔn)程序發(fā)現(xiàn)的概
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