【正文】 如為匯兌損失即借記本科目，貸記 “ 基。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按 照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。 建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納 的土 地使用稅，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目。建設(shè) 單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記 “ 銀行存 款 ” 科目，貸記本科目。 (14)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債 券利息。 建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借 記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科 目。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“ 應(yīng)收生產(chǎn)單 位投資借款 ” 科目，貸記 “ 基建投資借款 ” 科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記 “ 基建 投資借款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ” 科目。 在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他 借款 ” 等科目。 (12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付 使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。 (10)包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使 用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。 (9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程 (車間 )在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損 (即全 部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額 )。建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口 成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi)，不在本科目核算。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi) 或攤銷費(fèi)，以及 施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在 “ 其他投資 ” 科目中核算，不在本科目核 算。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng) 在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料 、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技 術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的 項(xiàng)目 (費(fèi)用 )。 (3)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用。 (2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償 費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收 管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目 通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。 ： (1)建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。用預(yù)收下年度預(yù)算撥 款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成 的，應(yīng)同時(shí)借記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ” 科目，貸記 “ 待沖基建支出 ” 科目。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù) (或指定地點(diǎn) )，并經(jīng)驗(yàn) 收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目。需要安裝設(shè)備領(lǐng) 用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 保溫、烘干用 的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理 箱、工具臺(tái)等。有的雖不要基礎(chǔ)， 但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī) 等也包括在內(nèi)。 需要安裝設(shè)備是指必須 將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能 使用的設(shè)備。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安 裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記 “ 應(yīng)收有 償調(diào)出器材及工程款 ” 科目，貸記本科目。 ，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記 本科目。 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 限額存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、“ 基建投資借 款 ” 等科目。 “ 工程價(jià)款結(jié)算賬單 ” 承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸 記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 目，貸記 “ 預(yù)付備料款 ” 、 “ 預(yù)付工程款 ” 科目。 安裝工程包括： (1)生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程， 與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工 程。 (5)水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。 (3) 為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定 為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。 建筑工程包括： (1)各種房屋 (如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫(kù)、招待所 等 )和建筑物 (如煙囪、水塔、水池等 )，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、 煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道 (如蒸氣、壓縮空 氣、石油、給水及排水等管道 )、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 (二 )會(huì)計(jì)科目使用說明 第 101 號(hào)科目 建筑安裝工程投資 程的實(shí)際成本。實(shí)行生 產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè) “222 自立生產(chǎn)支出 ” 、 “402 自立生產(chǎn)收入 ” 等科目，并 在 “ 其 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 他借款 ” 科目下，增設(shè) “ 自立生產(chǎn)借款 ” 明細(xì)科目。 (2)經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在 “ 基建撥款 ” 科目下設(shè)置 “ 本年維護(hù)費(fèi)撥款 ” 明細(xì)科目。 二、會(huì)計(jì)科目 (一 )會(huì)計(jì)科目表 ━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 序號(hào) │ 編號(hào) │ 資金占用類科目 ──┼───┼───────────── 1 │101 │ 建筑安裝工程投資 2 │102 │ 設(shè)備投資 3 │103 │ 待攤投資 4 │104 │ 其他投資 5 │111 │ 交付使用資產(chǎn) 6 │121 │ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 7 │201 │ 固定資產(chǎn) 8 │202 │ 累計(jì)折舊 9 │203 │ 固定資產(chǎn)清理 10 │211 │ 器材采購(gòu) 11 │212 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 12 │213 │ 庫(kù)存設(shè)備 13 │214 │ 庫(kù)存材料 14 │218 │ 材料成本差異 15 │219 │ 委托加工器材 16 │231 │ 限額存款 17 │232 │ 銀行存款 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 18 │233 │ 現(xiàn)金 19 │241 │ 預(yù)付備料款 20 │242 │ 預(yù)付工程款 21 │251 │ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 22 │252 │ 其他應(yīng)收款 23 │253 │ 應(yīng)收票據(jù) 24 │261 │ 撥付所屬投資借款 25 │271 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 26 │281 │ 有價(jià)證券 27 │301 │ 基建撥款 28 │302 │ 聯(lián)營(yíng)撥款 29 │303 │ 企業(yè)債券資金 30 │304 │ 基建投資借款 31 │305 │ 上級(jí)撥入投資借款 32 │306 │ 其他借款 33 │311 │ 待沖基建支出 34 │321 │ 上級(jí)撥入資金 35 │331 │ 應(yīng)付器材款 36 │332 │ 應(yīng)付工程款 37 │341 │ 應(yīng)付工資 38 │342 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 39 │351 │ 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 40 │352 │ 其他應(yīng)付款 41 │353 │ 應(yīng)付票據(jù) 42 │361 │ 應(yīng)交稅金 43 │362 │ 應(yīng)交基建包干節(jié)余 44 │363 │ 應(yīng)交基建收入 45 │364 │ 其他應(yīng)交款 46 │401 │ 留成收入 ━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━ 附注： ，建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不 劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥 出款項(xiàng)的其他部門。其他需要報(bào)送的 單位，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師 (或 代 行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 )和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，由國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部 門自行規(guī)定。 建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目 的名 稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。 對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要 求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充 規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具 體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 講解 一、總說明 ，包括當(dāng)年雖未安排 基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。 七、辦理竣工財(cái)務(wù)決算，交付使用。 五、根據(jù)簽定的訂貨合同預(yù)付設(shè)備、材料預(yù)付款。 三、根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算基本程序 一、根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資建帳立項(xiàng)。費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ骺偟囊笫且袑?shí)核實(shí)，確保固定資產(chǎn)價(jià)值形成的結(jié)構(gòu)合理和真實(shí)。竣工決算編制小組在設(shè)備清冊(cè)編妥后，設(shè)備管理部門應(yīng)請(qǐng)施工、生產(chǎn)技術(shù)等部門協(xié)助，分部門分系統(tǒng)逐一清點(diǎn)安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備，做到有帳有物、帳實(shí)相符、不多列、不漏列。建設(shè)工程中安裝的和不需安裝。 5. 結(jié)合資產(chǎn)管理做好 設(shè)備核對(duì)。投資留足，包干使用，不留缺口，建成后全部移交生產(chǎn)單位。未完工程造出清冊(cè)，限期處理。清理時(shí)多余設(shè)備、材料要全部退庫(kù)，債權(quán)債務(wù)要落實(shí)并及時(shí)清理，工程的大型臨時(shí)建筑設(shè)施要督促清理回收，要防止工程結(jié)算后無人處理現(xiàn)象的發(fā)生。 3. 清理現(xiàn)場(chǎng)，清理帳務(wù)。 2. 核對(duì)整個(gè)工程的財(cái)務(wù)收支情況。 第四、竣工決算編制時(shí)做好下列工作 1. 加強(qiáng)編報(bào)竣工決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。 4. 切實(shí)掌握好總概算 總概算是控制工程造價(jià)，掌握工程付款的依據(jù)，也是工程竣工決算的重要組成部分，因此，財(cái)務(wù)部門要參與概算的討論和審查，熟悉概算，對(duì)概算中各工程項(xiàng)目的增減變化要了如指掌，通過與工程控 制的良好結(jié)合，切實(shí)掌握好建設(shè)項(xiàng)目的總概算。 （ 3）其它各項(xiàng)費(fèi)用登記薄。記錄相應(yīng)名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠商、單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等。包括土地占用費(fèi)、舊有設(shè)施遷移補(bǔ)償費(fèi)、余物拆除清理費(fèi)等內(nèi)容，具體記錄土地征用畝數(shù)、金額、座落地址、收款單位、耕地占用稅額、舊有設(shè)施遷移的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等。 3. 建立其它基建支出費(fèi)用登記簿 針對(duì)列入概算中的其它工程和費(fèi)用項(xiàng)目繁多，性質(zhì)不一的情況，由財(cái)務(wù)部門建立有關(guān)明細(xì)登記簿，對(duì)日常在建工程核算、財(cái)務(wù)支出控制和日后編制竣工決算以及竣工結(jié)算資料歸檔后查考很有作用。冶金、電力、機(jī)械、化工等行業(yè)基本建設(shè)，其設(shè)備占總投資的相當(dāng)比重，是在建工程核算的重要對(duì)象。工程在施工開始時(shí)，財(cái)務(wù)部門就應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門，盡量參照概算所列的單位工程來確定核算項(xiàng) B，分門別類按各系統(tǒng)建帳，核算單位工程名稱、工程內(nèi)容應(yīng)與計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、設(shè)備領(lǐng)用、工程價(jià)款結(jié)算等方面口徑取得一致。值得倡導(dǎo)的做法是： 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 1. 確定建設(shè)全過程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內(nèi)容的核算項(xiàng)目。投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的分析，應(yīng)以建設(shè)投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)文件為分析依據(jù)。預(yù)計(jì)未完工程量，應(yīng)控制在總概算工程量的 5％以內(nèi)，同時(shí)需列出明細(xì)分項(xiàng)目清單和具體金額，資金不得留有缺口。建設(shè)工程項(xiàng)目按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)圖紙和文件內(nèi)容全部建成，達(dá)到辦公樓可以住人，車間能生產(chǎn)，其它能滿足設(shè)計(jì)、使用功能的要求，經(jīng)過驗(yàn)收合格，正式移