【正文】 建設(shè)單位、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、設(shè)備制造單位、監(jiān)理單位以及有關(guān)的環(huán)保、市政、銀行、統(tǒng)計(jì)等部門，都應(yīng)重視該建設(shè)項(xiàng)目文件資料的形成、積累、整理、歸檔和保管工作，尤其要管好建筑物、構(gòu)筑物和各種管線 、設(shè)備的檔案資料。 3. 對(duì)于引進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)設(shè)備的建設(shè)項(xiàng) B，應(yīng)做好引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的各種技術(shù)圖紙和文件的收集工作。 4. 施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗(yàn)記錄，整理好變更文件，并及時(shí)繪制出竣工圖，保證竣工圖的質(zhì)量。特別是現(xiàn)在的地下管線、管網(wǎng)工程錯(cuò)綜復(fù)雜，煤氣、電線、通信、供水等資料更要很好地歸檔，送交檔案館保存，以便將來(lái)使用、維修、改建和擴(kuò)建時(shí)參考。這項(xiàng)工作總的情況比較薄弱，今天根據(jù)竣工結(jié)算編制、審計(jì)實(shí)踐、我提出以下幾點(diǎn)看法。工程竣工決算對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位編制固定資產(chǎn)目錄，劃分固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)具有著很重要意義，對(duì)建設(shè)單位考核分析投資效果，建立健全責(zé)任制，考核設(shè)計(jì)單位編制概預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性，起著極其重要的作用，現(xiàn)簡(jiǎn)單分述如下： 1. 竣工決算是資產(chǎn)移交的依據(jù)。 2. 竣工決算是考核分析投資效果的重要資料。 3. 竣工決算是建立和健全基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)，在編制決算時(shí)，必須認(rèn)真將各項(xiàng)目帳務(wù)、物資、債權(quán)、債務(wù)清理清楚，力爭(zhēng)做到工完料盡、 帳清、場(chǎng)地凈的要求。通過(guò)施工建設(shè)實(shí)踐，考核設(shè)計(jì)質(zhì)量是否正確合理，促使設(shè)計(jì)單位對(duì)本工程設(shè)計(jì)進(jìn)行回顧與總結(jié)，肯定成績(jī)，找出差距，采取相應(yīng)措施，使今后設(shè)計(jì)工程能精益求精，不斷完善，提高設(shè)計(jì)素質(zhì)和水平。 因此正確、及時(shí)、完整地編制工程竣工決算，無(wú)論在政治上還是經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)核算 上，無(wú)論對(duì)國(guó)家還是對(duì)建設(shè)單位都有其極為重要的意義。設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)階段由設(shè)計(jì)單位編制的確定建設(shè)投資項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工結(jié)算時(shí)止的全部建設(shè)費(fèi)用的文件，一般由建設(shè)項(xiàng)目總概算、單項(xiàng)工程綜合概算、單項(xiàng)工程設(shè)計(jì)概算和其它費(fèi)用概算等四種文件構(gòu)成。 2. 價(jià)值確認(rèn)依據(jù)。 3. 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指針認(rèn)定依據(jù)。 4. 工程質(zhì)量表述依據(jù)。 5. 工程項(xiàng)目確認(rèn)依據(jù)。工程竣工需要經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)威性的管理部門按照技 術(shù)規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)組織驗(yàn)收予以確認(rèn)。 6. 經(jīng)濟(jì)效益分析依據(jù)。 第三、應(yīng)在日常積累所需編制竣工決算資料 要做好建設(shè)工程竣工決算，建設(shè)單位有關(guān)部門在工程開(kāi)工時(shí)就要在會(huì)計(jì)核算上、財(cái)務(wù)管理上、資料整理收集上下功夫，為今后編制竣工決算做好準(zhǔn)備，創(chuàng)造有利條件。核算項(xiàng)目的 確定，對(duì)以后編制竣工決算有著十分密切的關(guān)系。 2. 建立設(shè)備核算卡片。建立設(shè)備核算卡片，就是對(duì)每臺(tái)、件（套）設(shè)備，從開(kāi)始訂貨到交付使用，建立起一個(gè)完整的核算卡片，包括設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、價(jià)值、訂貨、到貨、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用和交付使用等內(nèi)容詳細(xì)記載在核算卡上，有關(guān)依據(jù)說(shuō)明出處（檔案、會(huì)計(jì)憑證、備查登記?。＝ㄔO(shè)單位可根據(jù)實(shí)際情況建立下列登記?。? （ 1）建設(shè)場(chǎng)地占用及清理費(fèi)用登記簿。 （ 2）辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)用登記簿。如此項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)用基建付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位包干使用的，可注明每次付款的日期和金額，并請(qǐng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位返回實(shí)物清單。具體內(nèi)容可按實(shí)際需要設(shè)計(jì)，如研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)等。 5. 積累編制竣工決算所需的各種文字、資料資料 在日常工作中，財(cái)務(wù)部門通過(guò)審核付款或參加各種會(huì)議、收集工程演示文稿、工作總結(jié)等隨時(shí)注意積累有關(guān)財(cái)務(wù)用款、計(jì)劃變動(dòng)、概預(yù)算增減、節(jié)約浪費(fèi)、工程質(zhì)量?jī)?yōu)劣、投資效果、資本金到位情況等各方面資料，為撰寫竣工決算編制說(shuō)明書做好資料積累工作。建設(shè)單位應(yīng)組織成立編制竣工決算領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師任組長(zhǎng)，財(cái)會(huì)部門任付組長(zhǎng)，計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、施工、預(yù)算、勞資、供應(yīng)和質(zhì)檢等 有關(guān)部門為組員，并邀請(qǐng)經(jīng)辦工程結(jié)算審價(jià)單位和生產(chǎn)使用單位協(xié)同參加編制工作，在竣工決算未編出前，編制領(lǐng)導(dǎo)小組不得撤銷，有關(guān)人員不能調(diào)離，善始善終做好竣工決算編制工作；這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任比 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 較明確，既有合作，又有分工，在統(tǒng)一的目標(biāo)、意志下，確?？⒐Q算按期完成?？⒐Q算是對(duì)建設(shè)工程總投資的全面、綜合反映，因此，應(yīng)把歷年來(lái)上級(jí)批復(fù)的年度決算數(shù)，各個(gè)單項(xiàng)工程的投資完成額、資金來(lái)源的撥款數(shù)、貸款數(shù)按資金來(lái)源渠道，按各投資方出資數(shù)，分列清楚；另外，對(duì)應(yīng)交款項(xiàng)、結(jié)余資金等財(cái)務(wù)收支情況，應(yīng)進(jìn)行一次全 面整理和核對(duì)。工程竣工決算時(shí)應(yīng)組織或督促有關(guān)部門進(jìn)行一次清倉(cāng)盤庫(kù)和現(xiàn)場(chǎng)甭理工作。 4. 合理界定和安排未完工程。一般來(lái)說(shuō)尾工壓縮在 5％以內(nèi)的，可以編制工程竣工決算，對(duì)未完工程合理界定，列出單項(xiàng)工程名稱、內(nèi)容和具體金額。某些情況下未完工程也可以安排由生產(chǎn)單位實(shí)施。先以財(cái)務(wù)為主整理設(shè)備清冊(cè)，再實(shí)施設(shè)備核對(duì)。設(shè)備占總投資比例大，數(shù)量多、規(guī)格型號(hào)繁多，存放地方和使用部門分散，因此要特別重視設(shè)備清查核對(duì)工作。 6. 認(rèn)真清理其它基建費(fèi)用，做好費(fèi)用分析和待攤投資分?jǐn)偣ぷ? 對(duì)照概預(yù)算，認(rèn)真清理其它基建費(fèi)用，并進(jìn)行費(fèi)用分析工作對(duì)其他費(fèi)用中的直接費(fèi)部分，按規(guī)定應(yīng)隨著單項(xiàng)工程價(jià)款的結(jié)算，直接 進(jìn)入到建筑工程和安裝工程；對(duì)概算所列其它費(fèi)用，應(yīng)區(qū)別情況，予以計(jì)列分流，如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)及提前進(jìn)廠費(fèi)，通過(guò) 其它投資 核算后最后轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)，辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)通過(guò) 其它投資 核算后最后轉(zhuǎn)化為流動(dòng)資產(chǎn)；其它費(fèi)用部分通過(guò) 待攤投資 核算，最后根據(jù)其費(fèi)用性質(zhì)有的分?jǐn)傇诮ㄖこ蹋械姆謹(jǐn)傇诎惭b工程，有的費(fèi)用則需全方位分?jǐn)偂? 完成建設(shè)工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)的全面移交。 二、確定資 金來(lái)源，籌措資金。 四、根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽定的施工合同進(jìn)行撥付款控制。 六、根據(jù)審核后的工程決算書同施工單位決算，抵扣備料款、工程預(yù)付款。 八、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)。 凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。國(guó)務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建 設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 本制度規(guī)定的總賬科目，建設(shè)單位在不違反 概 (預(yù) )算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算 的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì) 電算化。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科 目之用。 ，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi) 部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣 “ 元 ” 為金額單位， “ 元 ” 以下填至 “ 分 ” 。 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 封面上應(yīng)注 明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。 、開(kāi)戶銀行和主管部門。 同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí) 主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金 完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種 結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定。 ，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 ，增刪下列會(huì)計(jì)科目： (1)個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位，可以增設(shè) “221 工程施工 ” 、 “223 施工管理費(fèi) ” 、 “225 待攤 費(fèi)用 ” 、 “215 低值易耗品 ” 、 “216 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “217 臨時(shí)設(shè)施 ” 等有關(guān)科目，并將 “ 庫(kù)存 材料 ” 科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總賬科目進(jìn)行核算。 實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置 “307 停緩建維護(hù)費(fèi)借款 ”科目。 (3)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè) “ 材料成本差異 ” 科目。 不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 (2)設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的 砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。 (4)礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程 (不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用 進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程 )，以及鐵路、公路、橋梁等工程。 (6)防空、地下建筑等特殊工程。 (2)為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú) 負(fù)荷試運(yùn)行 工作 (投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi) )。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記 “ 預(yù)付備料款 ” 、 “ 預(yù)付工程款 ” 和 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目；施工企業(yè)列入 “ 工程價(jià)款結(jié)算賬 單 ” 隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資 的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目 核算。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置 “ 施工管理費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核 算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，借記 “ 待攤投資 ” 科目，貸記本科目。 “ 建設(shè)工程投資 ” 和 “ 安裝工程投資 ” 兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單 位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 第 102 號(hào)科目 設(shè)備投資 本，包括交付安 裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成 本。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。 不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、 汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等。 ，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為 “ 正式開(kāi)始安裝 ” ，計(jì) 算基本建設(shè)實(shí)際支出： (1)設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； (2)安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具 備； (3)設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。年終時(shí)，應(yīng)對(duì) 領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借記本 科目，貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目；下年度開(kāi)始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分 錄，登記入賬。如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)， 也應(yīng)通過(guò)本科目核算，視同入庫(kù)，借記本科目，貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目；并同時(shí)辦理出庫(kù)手 續(xù)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出 庫(kù)憑證，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 “ 在安裝設(shè)備 ” 、 “ 不需要安裝設(shè)備 ” 和 “ 工具及器具 ” 三個(gè)明細(xì)科目， 并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 103 號(hào) 待攤投資 實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用 資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。一般包 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用 費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他 管理性質(zhì)的開(kāi)支。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得有 限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無(wú)形資產(chǎn)在 “ 其他投資 ” 科目核算，不在本科目核 算。 (4)研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照 設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。 (5)可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究 費(fèi)用。 (6)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工 所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。 (7)設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。 (8)延期付款利息：核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú) 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生 的費(fèi)用，應(yīng)在 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目核算，不在本科目核算。 (11)壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記 “ 預(yù)付工程款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核 算。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加 付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。 (13)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測(cè) 費(fèi)。 按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記 “ 企業(yè)債券資金 ” 科目。 (15)土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。 (16)匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各 中國(guó)最龐大的管理資料庫(kù)下載 種匯兌損益。所有外幣賬戶，均采 用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯 率。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額 之間的差額，作為匯兌損 益，記入本