企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算培訓(xùn)課程教材(58頁(yè))-管理培訓(xùn)(參考版)
2024-08-23 10:42本頁(yè)面
【正文】 管理費(fèi)用 發(fā)生的費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 期末余額 0 借：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 貸：期末轉(zhuǎn)入 ― 本年利潤(rùn) ‖ 帳戶 期末無(wú)余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 由于籌資和融資而發(fā)生的費(fèi)用 借：本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 期末余額 0 營(yíng)業(yè)外收入 指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、無(wú)法支付的應(yīng)付帳款、罰款收入等 借：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 貸：本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入 期末無(wú)余額 營(yíng)業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入 本期實(shí)現(xiàn)的 本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 期末余額 0 營(yíng)業(yè)外支出 指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、由于自然災(zāi)害造成的損失、罰款支出、沒(méi)收押金、職工子弟學(xué)校及技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)等 借：本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 營(yíng)業(yè)外支出 本期發(fā)生的 期末轉(zhuǎn)入 營(yíng)業(yè)外支出 本年利潤(rùn) 期末余額 0 所得稅 指依據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度的所得，按規(guī)定的稅率計(jì)算并交納的稅款。要求：分別按照生產(chǎn)工時(shí)和工人工資在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用。 按重量分配： 分配率 =700/（ 3000+4000） = /kg 甲材料分配額： ? 3000=300元 乙材料分配額： ? 4000=400元 按買(mǎi)價(jià)分配： 分配率 =700/（ 3000+4000） = 甲材料分配額： ? 4000=400元 乙材料分配額： ? 3000=300元 “ 生產(chǎn)成本 ” ： ?反映生產(chǎn)階段中成本 、 費(fèi)用的主要帳戶 。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算 第一節(jié) 供應(yīng)階段的核算 一、帳戶設(shè)置 “ 材料采購(gòu) ” ：用以核算企業(yè)所有各種購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 借：購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 貸：驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本 余：借余表示在途材料的采購(gòu)成本 應(yīng)按材料類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳 “原材料”：用以反映和監(jiān)督各種材料的增減 變動(dòng)情況 借：驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料的成本 貸：已領(lǐng)用的材料成本 余：借余表示庫(kù)存的各種材料成本 應(yīng)按原材料的品種和規(guī)格，設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ” 借：購(gòu)進(jìn)材料時(shí)繳納的增值稅 貸：銷(xiāo)售產(chǎn)品收取增值稅時(shí) 關(guān)于增值稅核算的說(shuō)明 ，舉例如下： 三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅 以 B企業(yè)為我們研究的會(huì)計(jì)主體 A B C 出售 購(gòu)入 ( 增值后 ) 出售 購(gòu)入 出售 1000 1000 10000 10000 Ｂ企業(yè)應(yīng)交的增值稅： (10000 – 1000) 17% = 1530 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 170 銷(xiāo)項(xiàng)稅 1700 （ 1530 ） 增值稅 收 取 支付 付給稅務(wù)部門(mén) 其他科目 ―應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等 增值稅是價(jià)外稅，所以如果已知的是含稅價(jià)，則應(yīng)該轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離： 增值稅稅率含稅價(jià)不含稅價(jià)?? 1增值稅 =不含稅率 *增值稅率 二、供應(yīng)階段的主要核算 購(gòu)料 ， 支付 (或欠付 )買(mǎi)價(jià) 、 各類(lèi)采購(gòu)費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅 典型的分錄為： 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等） 現(xiàn)金 借 材料采購(gòu) 貸 銀行存款 買(mǎi)價(jià)
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