【正文】 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審核備案；集團(tuán)公司及其子公司的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)備案 ? 交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團(tuán)公司及國(guó)家有關(guān)部門(mén)作出書(shū)面說(shuō)明 85 所有者。 ? 集團(tuán)公司決定子公司的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。 ? 以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議 ? 以實(shí)物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 ? 以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書(shū) ? 投資者須按時(shí)足額繳納出資；在經(jīng)營(yíng)期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本 ? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對(duì)公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤(rùn)分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) 資本投入 資本變動(dòng) ? 資本金的增減變動(dòng)應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會(huì)紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致 ? 注冊(cè)資本的增減變動(dòng)、虧損彌補(bǔ)、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動(dòng)事項(xiàng)，必須經(jīng)本公司董事會(huì)決議，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報(bào)本公司股東會(huì)批準(zhǔn) ? 因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動(dòng)，必須由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資和資產(chǎn)評(píng)估，出具驗(yàn)資報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格的重要參考依據(jù) 產(chǎn)權(quán)登記 ? 子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、解散或注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團(tuán)公司審核 ? 每個(gè)公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和集團(tuán)提交經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的或財(cái)政部門(mén)核定的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度報(bào)告書(shū) 84 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理（續(xù)） ? 做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作 ? 子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)。 82 所有者權(quán)益管理－ 財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé) ? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實(shí)施細(xì) 則 ? 擬定本公司國(guó)有資本增值方案 ? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作 ? 其他事項(xiàng) ? 擬定神華集團(tuán)所有者權(quán)益管理制度 ? 擬定集團(tuán)公司國(guó)有資本增值方案 ? 審議子公司資本變動(dòng)、利潤(rùn)分配和虧損彌補(bǔ)及資產(chǎn)重組、合并、分立方案 ? 組織神華集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作 ? 監(jiān)督檢查、分析評(píng)價(jià)子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 其他事項(xiàng) 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé) 子公司財(cái)務(wù) 部門(mén)職責(zé) 83 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理 集團(tuán)公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 指標(biāo)分析 對(duì)子公司的盈利能力和利潤(rùn)分配進(jìn)行分析和考核。 資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。 直接材料費(fèi)總差異 量 差 價(jià) 差 ?總差異 =實(shí)際金額 預(yù)算金額 =量差 +價(jià)差 ?量差 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量）預(yù)算價(jià)格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，超過(guò)重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見(jiàn) ?價(jià)差 =（實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格） 預(yù)算用量，一般由采購(gòu)部門(mén)產(chǎn)生，原因可能由于整個(gè)市場(chǎng)原材料上漲造成，亦有可能由于采購(gòu)人員未以最低的成本尋到最合適的價(jià)格，后者主要由采購(gòu)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，超過(guò)重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議 ?以上分析只是考慮了一般的情況，對(duì)于實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析 78 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)） 成本控制方法 目標(biāo)成本費(fèi)用控制法 作業(yè)成本 控制法 ? 子公司管理層應(yīng)明確總體目標(biāo)，并以此作為一切工作的中心 ? 子公司管理層推行目標(biāo)成本費(fèi)用管理 ? 上級(jí)應(yīng)指導(dǎo)下級(jí)確定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，解決實(shí)際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng) ? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過(guò)程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法 ①按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)等分解 ②按 管理部門(mén)職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門(mén)分解 ③按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本 ④按 產(chǎn)品形成過(guò)程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等分解成本 ⑤按 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動(dòng)成本，并進(jìn)一步細(xì)分 ? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評(píng)估業(yè)績(jī) ? 將歸集起來(lái)的投入成本或資源分配到每一個(gè)作業(yè)中心的成本庫(kù)中，每一個(gè)成本庫(kù)代表其作業(yè)中心，以成本動(dòng)因確認(rèn)每個(gè)成本的資源的耗用量 ? 將各個(gè)作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)） 各公司在遵循集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理基本要求的基礎(chǔ)上 ， 結(jié)合自身特點(diǎn) ， 選擇成本費(fèi)用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理 80 財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé) 資本金管理 利潤(rùn)分配管理 資本公積管理 盈余公積管理 ? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)（負(fù)責(zé)日常管理） ? 子公司財(cái)務(wù)部門(mén)（負(fù)責(zé)日常管理） 資本金投入管理，增減變動(dòng)管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的要求。 ?子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ?成本費(fèi)用不相容崗位至少包括： ?成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批 ?成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行 ?成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 ?各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 ?對(duì)于預(yù)算外重大支出的成本費(fèi)用應(yīng)列明原因。對(duì)于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，可根據(jù)需求自行確定，但應(yīng)在預(yù)算編制說(shuō)明中披露： ?據(jù)公司管理權(quán)限和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將成本劃分為可控成本和不可控成本 ?分別對(duì)可控成本和不可控成本進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動(dòng)和混合成本 ?使用項(xiàng)目分解法、歷史成本分析法等方法對(duì)混合成本進(jìn)行變動(dòng)成本、固定成本比重劃分 ?根據(jù)定率法等方法預(yù)測(cè)下期固定成本 ?根據(jù)業(yè)務(wù)量變化，預(yù)測(cè)變動(dòng)成本 ?將固定成本、變動(dòng)成本按項(xiàng)目歸集到可控成本和不可控成本 ?根據(jù)成本預(yù)測(cè)結(jié)果，填列成本預(yù)算表 根據(jù)實(shí)際采用基期調(diào)整，定率法、業(yè)務(wù)量法預(yù)測(cè) 材料 工資及福利 燃料 電力 租賃費(fèi) 大修理費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用 …… 折舊 維簡(jiǎn)費(fèi) 井巷基金 長(zhǎng)貸利息 集團(tuán)管理費(fèi) 綠化費(fèi) 75 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)算執(zhí)行與控制 成本費(fèi)用的日?？刂? 嚴(yán)格的審批制度 成本費(fèi)用的職責(zé)分離 ?采購(gòu)環(huán)節(jié) ：制定安全儲(chǔ)備量及儲(chǔ)備限額，執(zhí)行集團(tuán)公司采購(gòu)招標(biāo)辦法，采用集中采購(gòu)方式，以及建立計(jì)量和驗(yàn)收制度 ?生產(chǎn)環(huán)節(jié) ：實(shí)行定額管理，制定科學(xué)的管理措施，推廣新技術(shù)，改革工藝流程，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率 ?銷(xiāo)售環(huán)節(jié) ：嚴(yán)格預(yù)算管理以及控制信用風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對(duì)發(fā)出貨物進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤、控制運(yùn)輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時(shí)進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計(jì)劃等 ?管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制 ：費(fèi)用包干制 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 ： 制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用 ?嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ?審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限； ?經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 部門(mén)負(fù)責(zé)制 ?子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級(jí)歸口管理的同時(shí)還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、運(yùn)銷(xiāo)加工等部門(mén)，實(shí)行部門(mén)歸口管理，保證成本費(fèi)用預(yù)算的完成 ?財(cái)務(wù)部門(mén)：成本費(fèi)用預(yù)算管理與核算，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)：負(fù)責(zé)落實(shí)計(jì)劃、制定并執(zhí)行定額 ?計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)：組織編制、落實(shí)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，參與生產(chǎn)、勞動(dòng)、物資各項(xiàng)消耗定額的制定 ； ?機(jī)電動(dòng)力部門(mén)：全部設(shè)備的管理等； ?勞動(dòng)工資部門(mén)：勞動(dòng)工資管理 ?物資供應(yīng)部門(mén)：落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算及保證物資供應(yīng) ?運(yùn)銷(xiāo)和加工部門(mén)：運(yùn)銷(xiāo)計(jì)劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理 74 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理 子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系。 ?配比原則 ?加強(qiáng)發(fā)票的管理 集團(tuán)本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。 資產(chǎn)管理－ 對(duì)外投資管理 內(nèi)部控制 神華集團(tuán)對(duì)外投資分集團(tuán)公司與子公司兩個(gè)層級(jí) 第六章：收入、成本 費(fèi)用管理 68 收入管理 成本費(fèi)用管理 成本費(fèi)用 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé) 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 成本費(fèi)用開(kāi)支范圍 成本費(fèi)用預(yù)算管理 成本控制方法 收入確認(rèn)原則 收入預(yù)算管理 商品銷(xiāo)售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則 收入預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法及分析方法 對(duì)成本費(fèi)用承擔(dān)管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司和各子公司 通過(guò)三級(jí)管理責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、部門(mén)負(fù)責(zé)制，落實(shí)成本費(fèi)用管理、控制責(zé)任 明確成本、銷(xiāo)售、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體開(kāi)支范圍 成本費(fèi)用指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法 推薦目標(biāo)成本費(fèi)用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實(shí)際情況選用 內(nèi)容包括收入確認(rèn)原則 /預(yù)算 /成本控制方法 收入、成本費(fèi)用管理－ 制度結(jié)構(gòu) 69 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入確認(rèn)原則 收入指銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的主營(yíng)及其他業(yè)務(wù)收入，其確認(rèn)原則如下： 銷(xiāo)售 商品 收入 提供勞務(wù)收 入 ?銷(xiāo)售商品的收入，公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)： ①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 ②既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 ③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 ④相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量 ?銷(xiāo)售商品的收入應(yīng)按公司與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定 ?為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務(wù)人的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，不得沖減銷(xiāo)售收入 ?因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入 ?已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，若該項(xiàng)銷(xiāo)售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)期一并處理 ?分期收款銷(xiāo)售，按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入 ?出口商品銷(xiāo)售按離岸價(jià)確認(rèn)收入 ?在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn) ?如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 63 資產(chǎn)管理－ 存貨管理 存貨內(nèi)部控制流程 生產(chǎn)部門(mén) 物資供應(yīng)部門(mén) 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)質(zhì)檢部門(mén) 物資供應(yīng)部門(mén) 審批部門(mén) 采購(gòu)部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 提出物資采購(gòu)申請(qǐng) 1 根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 2 簽訂合同存貨采購(gòu) 3 驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存保管 4 款項(xiàng)結(jié)算 5 使用部門(mén) 生產(chǎn)領(lǐng)用 6 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)物資供應(yīng)部門(mén) 盤(pán)點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 7 64 資產(chǎn)管理－ 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)購(gòu)置內(nèi)部控制流程 使用部門(mén) 采購(gòu)部門(mén)管理部門(mén) 使用部門(mén) 審批部門(mén) 采購(gòu)部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 提出 固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng) 1 根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 2 固定資產(chǎn)購(gòu) 置 3 驗(yàn)收 登記臺(tái)賬 編碼管理 4 款項(xiàng)結(jié)算 賬務(wù)處理 5 管理部門(mén)使用部門(mén) 保管維護(hù) 6 采購(gòu)部門(mén)管理部門(mén)使用部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén) 盤(pán)點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 7 固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)部控制流程 使用部門(mén) 管理部門(mén) 管理部門(mén) 管理部門(mén) 審批部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 提出 固定資產(chǎn)處置申請(qǐng) 1 組織進(jìn)行報(bào) 廢鑒定 2 按照審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 3 組織清理 變賣(mài)報(bào)廢固定資產(chǎn) 4 款項(xiàng)結(jié)算 賬務(wù)處理 5 65 資產(chǎn)管理－ 在建工程管理 規(guī)劃部門(mén) 基建部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 董事會(huì) 規(guī)劃部門(mén) 基建部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 規(guī)劃部門(mén) 基建部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 規(guī)劃部門(mén) 基建部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 使用部門(mén) 投資機(jī)會(huì)研究 1 項(xiàng)目評(píng)估、決策與立項(xiàng) 3 招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備 4 工程施工進(jìn)度控制工程核算 5 規(guī)劃部門(mén) 基建部門(mén) 使用部門(mén) 財(cái)務(wù)部門(mén) 竣工驗(yàn)收 財(cái)務(wù)決算 交付使用 6 工程項(xiàng)目跟 蹤評(píng)價(jià) 7