【正文】 按規(guī)定要求編制 資金管理－ 資金預(yù)算管理（續(xù)） 資金周報 各子公司財務(wù)部門每周向集團公司財務(wù)部門報送上周資金周報。 44 資金管理－ 籌資管理 各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計劃報送集團公司財務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。 籌資管理的原則 統(tǒng)一籌資計劃 集中授信 集團公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。 45 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 籌資內(nèi)部控制 不相容崗位分離控制 應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 2）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實行集體審議聯(lián)簽。 籌資決策責(zé)任 追究制度 應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查。 2）確定適度的負債額，保持合理的負債比率。 4）確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，使得綜合的資金成本最低，公司價值最大，籌資風(fēng)險最小。 6）認真應(yīng)對外匯風(fēng)險。 47 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 借款籌資管理 國有大型基建項目 經(jīng)營周轉(zhuǎn)與更新改造項目 集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還。 預(yù)算外 借款管理 項目類型 借款管理方式 48 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 債券籌資管理 集團公司統(tǒng)一組織管理神華集團債券發(fā)行工作。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價格等按照 《 企業(yè)債券管理條例 》 的規(guī)定辦理。 ?集團公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過集團公司委派的董事行使有 關(guān)權(quán)利。 集團公司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報集團公司董事會審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團公司通過委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。 商業(yè)信用 商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。 應(yīng)付賬款 商業(yè)匯票 票據(jù)貼現(xiàn) 預(yù)收貨款 應(yīng)付費用 50 資金管理－ 資金結(jié)算管理 賬戶管理 集團公司實行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理神華集團的存量資金。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設(shè)賬戶的，必須報集團公司財務(wù)部門批準(zhǔn)。 結(jié)算賬戶實行專戶管理，子公司應(yīng)設(shè)置收入賬戶和支出賬戶。收支賬戶不得相互串用。 51 資金管理－ 資金結(jié)算管理（續(xù)） 資金收支管理 內(nèi)部結(jié)算規(guī)定 收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴格分離。在規(guī)定日期不結(jié)清的，拖欠方應(yīng)比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費。 集團公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進行一次全面對賬、清賬工作，集團公司負責(zé)檢查監(jiān)督。重大資金支出報請集團公司審批。 53 資金管理－ 資金運用管理（續(xù)） 投資管理 投資項目的決策、立項、審批及項目前期管理按 《 神華集團投資管理暫行規(guī)定 》 執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價證券投資；投資款項按有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限審批支付。 54 資金管理－ 資金風(fēng)險管理 資金風(fēng)險管理控制體系 神華集團資金風(fēng)險控制體系分為三個層面： 集團公司 財務(wù)公司 各子公司 負責(zé)管理神華集團整體的資金風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機制，控制集團籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險； 控制集團公司內(nèi)部資金運作風(fēng)險，控制集團內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團內(nèi)部資金風(fēng)險； 控制本公司的資金營運風(fēng)險，通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營運風(fēng)險。 集團公司對子公司資金風(fēng)險控制要求體現(xiàn)在以下八個方面： 55 資金管理－ 資金風(fēng)險管理（續(xù)） 風(fēng)險控制指標(biāo)與評價分析 風(fēng)險控制指標(biāo) 籌資風(fēng)險指標(biāo) 投資風(fēng)險指標(biāo) 營運風(fēng)險指標(biāo) 資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負債比率、已獲利息倍數(shù)； 投資回報率、投資現(xiàn)金回報率； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率。 資金風(fēng)險指標(biāo)的綜合評價 ：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計算風(fēng)險綜合評價指標(biāo)。 子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實際情況進一步完善、細化 資產(chǎn)管理原則 分級歸口管理 安全高效 建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)“誰使用誰負責(zé)”的原則，將資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團各部門和子公司。 59 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理 資產(chǎn) 預(yù)算管理從 預(yù)算指標(biāo)體系 、 預(yù)算的反饋和分析 、 預(yù)測方法等方面對預(yù)算管理體系進行了細化。 預(yù)算執(zhí)行情況分析報告 集團公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，分析報告要包括以下內(nèi)容： ① 分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況； ② 資產(chǎn)管理中存在的問題及解決建議； ③ 重大固定資產(chǎn)和在建工程項目進展情況及存在的問題； ④ 下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。 現(xiàn)金 銀行存款 外匯 票據(jù)及印章 ?現(xiàn)金開支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ； ?制定現(xiàn)金庫存限額并嚴格執(zhí)行； ?現(xiàn)金由專人保管并配備保險箱； ?現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點清查制度； ?開立外匯賬戶必須經(jīng)集團公司審批； ?嚴格遵守 《 外匯管理條例 》 、 《 結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)； ?外匯貸款由集團公司統(tǒng)一辦理，實行統(tǒng)借統(tǒng)還； ?積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動風(fēng)險； ?賬戶的開立與管理要符合 《 人民幣結(jié)算賬戶管理辦法 》 和集團公司賬戶管理規(guī)定； ?建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)； ?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調(diào)節(jié)表。 壞賬管理規(guī)范 ?建立壞賬清理制度； ?按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備； ?壞賬核銷前必須取得難以收回的確鑿證據(jù)； ?建立壞賬核銷授權(quán)審批制度。 投資分析 (1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，負責(zé)對外投資及投資收益的財務(wù)分析； (2)及時編報會計報表和財務(wù)分析報告，反饋投資信息； (3)監(jiān)督投資收益的足額收回。 70 收入、成本費用管理－ 收入預(yù)測 收入指標(biāo)預(yù)測 指標(biāo) 預(yù)測方法 主營業(yè)務(wù)收入 基期調(diào)整法 、 業(yè)務(wù)量法 其中： 運 /銷量 基期調(diào)整法 、 業(yè)務(wù)量法 價格 業(yè)務(wù)量法 ?根據(jù)本年度運 /銷量實際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場情況確定下年業(yè)務(wù)量增長率： 下年運（銷）量預(yù)測數(shù)＝本年運（銷）量實際數(shù)（ 1＋預(yù)計增長率） ?在充分調(diào)查研究及市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年銷售價格預(yù)測下年度價格 ?下年主營業(yè)務(wù)收入預(yù)測數(shù)＝下年運（銷）量預(yù)測數(shù)下年價格預(yù)測數(shù) 預(yù) 測 示 例 收 入 預(yù) 測 方 法 指標(biāo)類型 指 標(biāo) 考核指標(biāo) 主營業(yè)務(wù)收入 其中：產(chǎn) /運 /銷量 價格 控制分析指標(biāo) 三年平均銷售增長率 收 入 指 標(biāo) 表 神華集團各子公司及銷售部門應(yīng)統(tǒng)一采用如下收入 指標(biāo) 71 收入、成本費用管理－ 收入預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行與控制 ?職責(zé)分離制度 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ：不得采取收入沖減支出等手段隱瞞、截留收入，杜絕小金庫。 –建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，對已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年 –內(nèi)部收入應(yīng)開具收據(jù)，建立收據(jù)領(lǐng)用登記簿，收據(jù)存根和收據(jù)領(lǐng)用登記簿應(yīng)保存五年 –收據(jù)不能用于對外結(jié)算 – 發(fā)票和收據(jù)開出時都應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，未蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的發(fā)票和收據(jù)不能入賬 72 收入、成本費用管理－ 收入預(yù)算管理 預(yù)算反饋與分析 指標(biāo) 分析方法 主營業(yè)務(wù)收入 指標(biāo)對比分析法 、 結(jié)構(gòu)分析法 、趨勢分析法 其中：產(chǎn) /運 /銷量 指標(biāo)對比分析法 、 結(jié)構(gòu)分析法 、趨勢分析法 價格 指標(biāo)對比分析法 、 趨勢分析法 不同的預(yù)算指標(biāo)采用不同的分析方法 將銷售收入的預(yù)算執(zhí)行情況分解為 “ 價格 ” 和 “ 產(chǎn) /運 /銷量 ” 兩方面因素進行分析 a． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量的變動 b． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價格的變動 c． 主要產(chǎn)品或服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū) 域進行分析 d． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入年度 趨勢分析 e． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況趨勢分析 f． 分析影響銷售收入的重要因素： ?生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織 ?銷售方式和銷售渠道的選擇 ?銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇 ?產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化 ?市場的變化、競爭對手的變化 73 收入、成本費用管理－ 成本費用管理責(zé)任制 集團公司應(yīng)建立成本費用責(zé)任制 ， 根據(jù)業(yè)務(wù)和管理職能分單位 、 分級 、 分部門建立責(zé)任中心 ， 將成本費用控制的責(zé)任分解到各責(zé)任中心 ， 并通過嚴格考核加以落實 根據(jù)成本費用分級管理原則 ， 實行子公司 、 礦 （ 廠 、 段 ） 、 區(qū)隊三級成本管理體制 領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制 子公司應(yīng)建立各級領(lǐng)導(dǎo)成本費用管理負責(zé)制度，做到 少投入、多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟效益，全面完成各項經(jīng)濟 技術(shù)指標(biāo)。 控制與分析指標(biāo) 可控成本 不可控成本 各子公司原則上應(yīng)按照下述流程、方法進行成本費用指標(biāo)預(yù)測。 ?各子公司應(yīng)實行限額控制。 ?成本費用審批實行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費用開支。辦理成本費用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德 76 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)算反饋與分析 成本分析 按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預(yù)算執(zhí)行情況 ?產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化 ?固定成本的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析 ?單位變動成本變動趨勢、預(yù)算差異分析 ?單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析 ?結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析 ?分析影響成本的重要因素： –生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化 –生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化 –產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化 –成本歸集、分配方法的變化等 費用分析 分析銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的預(yù)算執(zhí)行情況 ?銷售費用的主要組成、變動趨勢，預(yù)算差異分析 ?銷售費用的主要構(gòu)成分析 ?管理費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析 ?財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異與合理性分析 ?分析影響費用的重要因素： –銷售組織的變化 –銷售渠道、方式的變化 –管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化 –費用控制方法的變化 –借款規(guī)模的變化 –籌資手段、方法的變化等 77 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 成本費用 分析 舉例 直接材料費用 ?將材料費實際值與預(yù)算值相比較，計算出差異額； ?將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價格差異分析兩方面； ?分析材料消耗數(shù)量差異的影響； ?分析材料價格差異的影響； ?尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價格變動的因素； ?確定差異原因，明確責(zé)任。 ?核心思想：全額分配 ?原則上全資子公司利潤全額上繳；控股子公司由集團公司派出董事提出利潤分配議案，子公司股東會通過后執(zhí)行。 盈余公積管理的一般原則。 所有者權(quán)益管理－ 制度結(jié)構(gòu) 81 所有者權(quán)益管理－ 管理原則 所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則 規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系 資本保值增值 ?集團公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系 ?集團公司和各子公司應(yīng)強化資本運作，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場供求狀況，結(jié)合神華集團總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值 合理分配原則 ?各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤，制定合理的利潤分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。 對控股和參股子公司的資本變動應(yīng)通過派出董事行使權(quán)利。對沒有納入改組范圍的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團公司或者集團公司其他全資子公司持有 ? 國有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估等程序。其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會簽財政部門后批準(zhǔn) 產(chǎn)權(quán)管理 資產(chǎn)評估 ? 資產(chǎn)評估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項須報集團公司審批 ? 評估程序 ： (1) 子公司申請進行資產(chǎn)評估的，應(yīng)向集團公司報送資產(chǎn)評估立項申請書，并附財產(chǎn)目錄和有關(guān)會計報表等資料； (2)準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項后，由集團公司采取招投標(biāo)等方式選擇評估機