稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標(biāo)培訓(xùn)教程(ppt71)-管理培訓(xùn)(參考版)
2024-08-23 08:08本頁面
【正文】 企業(yè)設(shè)立與經(jīng)營的稅務(wù)籌劃 ? 個人獨資、合伙、公司制的比較 ? 公司制企業(yè)稅負(fù)一般都高 ? 重點研究其實際稅負(fù) ? 綜合稅負(fù)是一個重要的概念 ? 在所得稅方面還要考慮是否跨國經(jīng)營 設(shè)立子公司還是分公司？ ? 子公司是獨立法人而分公司不是，企業(yè)的實際情況不同，設(shè)立哪個公司的避稅效果也不一樣 ? 不同國家的稅法對子公司和分公司的納稅有差別，需要研究所在國的稅制，不能一概而論 ? 合作還是合伙也需要權(quán)衡 注冊地和經(jīng)營范圍籌劃 ? 注冊地和經(jīng)營范圍籌劃是一種事前籌劃，也是一種綜合籌劃，是一個綜合管理過程。若企業(yè)按 5年平均計提折舊，每年折舊 8萬，假定市場利率 10％，所得稅率 33％，則折舊抵稅現(xiàn)值為 80000 33％ （ ）＝，如將折舊期延長到 8年，則產(chǎn)生的折舊抵稅現(xiàn)值為 50000 33％ （ ）＝ 46992元。稅額現(xiàn)值分別為 、 萬 折舊稅收籌劃不是盡量縮短折舊年限 ? 某新辦的勞動服務(wù)公司，當(dāng)年安置的待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的 60％，按規(guī)定可以免稅 3年。直線法平均每年折舊額為 30萬，則 19962020年每年稅前所得為 10萬，5年合計納稅 10 27％ 5＝ ；采用年數(shù)總額法折舊每年折舊額為 50萬、 40萬、 30萬、 20萬、 10萬，則每年稅前所得為 10萬、 0萬、 10萬、 20萬、 30萬， 5年合計納稅 0十 0十 0十 20 33％十 30 33％＝ 。因此，在選擇折舊方法時，切忌簡單將某一年度的折舊額與折舊抵稅款進(jìn)行比較，而應(yīng)該將企業(yè)全部折舊年限內(nèi)所產(chǎn)生的折舊額與折舊抵稅額按市場利率（投資收益率）進(jìn)行現(xiàn)值折算，再進(jìn)行比較。 固定資產(chǎn)折舊的籌劃 ? 從賬面上看，任何資產(chǎn)在原值既定的情況下，選擇不同的折舊方法只是改變折舊基金累積的速度與比重，折舊總額是一致的。采用定率抵扣法比限額抵扣法節(jié)省稅收 （ )。 案例延伸 ? 如果 A國所得稅稅率為 10%， B國所得稅稅率為15%，則在 A、 B兩國繳納的所得稅分別為 4萬元和 ，均低于各國的抵扣限額，在計算應(yīng)納稅額時，可以全額抵扣。 （ 100+48） ]=（萬元） 在 A國繳納所得稅 12萬元，低于抵扣限額 ，可全額抵扣；在 B國繳納所得稅 ，高于抵扣限額 ，超過限額 ，當(dāng)年不得抵扣。 （ 100+45） ]=（萬元） B國的抵扣限額 =境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額 （來源于 B國的所得 247。 （一）限額抵扣法 ? （ 1）境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額 =（ 100+45+48） 33%=（萬元） （ 2）抵扣限額 A國的抵扣限額 =境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額 （來源于 A國的所得 247。在 A、 B兩國已分別繳納所得稅 12萬元、。 ? 對企業(yè)來說，虧損的發(fā)生是很被動的 要 重視虧損年度后的運營 。 虧損彌補籌劃 ? 對于一些長期處于高盈利狀態(tài)的企業(yè)，可以兼并一些虧損企業(yè)，以減少其應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅目的。 ? 每人每月增加工資額２５元，增加后人均月工資達(dá)到７７５元，仍未超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。有什么辦法避免這種支出？ 扣除項目籌劃案例 (二 ) ? 如果將職工集資利率降為７％，將降低的利息通過提高職工工資來解決，那么，職工的個人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項目應(yīng)納的個人所得稅。當(dāng)年度稅前會計利潤總額為 300000元。 扣除項目籌劃案例 (一 ) ? 某企業(yè)職工人數(shù) 500人，人均月工資 750元，該省規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 800元。 應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)籌劃 ? 可能籌劃的范圍 : ? ? ? 收入總額籌劃案例 (一 ) ? 某核定征收的工業(yè)企業(yè)，１月～１１月銷售收入為１２０萬元，按核定應(yīng)稅所得率７％計算，應(yīng)納稅所得為８４０００元，適用２７％的照顧稅率，需納所得稅２２６８０元；如果該企業(yè)１２月按正常銷售方式，確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)３０萬元，年終匯算收入總額為１５０萬元，按７％核定應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得為１０５０００元，適用的是３３％的稅率，需納所得稅３４６５０元。 ? 抵扣時間的稅務(wù)籌劃：增值稅稅務(wù)發(fā)票的認(rèn)證時間有較大的余地，合理確定認(rèn)證時間，均衡納稅，可以獲取資金的時間價值，相對降低稅負(fù)。 ? 比較各方案優(yōu)劣，確定最優(yōu)方案 ? 這種比較分析會涉嫌違反稅法嗎 ?為什么 ? ? 在納稅數(shù)額無差異的情況下，是否存在籌劃的可能 ? 基本購銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 ? 銷售方式的稅務(wù)籌劃 :銷售方式和銷售收入的實現(xiàn)時間的籌劃選擇 ? 結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃 :方式?jīng)Q定收入實現(xiàn)的時間 ? 銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃 :通過計算免稅與納稅平衡點的升值率來分析選擇 ? 1升值率 出售價格 原值 :免稅比納稅收益大。 30萬元。根據(jù)當(dāng)?shù)貧庀蟛块T的可靠預(yù)測，水泥停放期間不下雨的可能性為 10％，下小雨的可能性為 70％，下大雨的可能性為 20％。存放方式有三種：露天存放、租篷布存放和搭建臨時棚存放。 選擇
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