【正文】 。 針對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì) 分錄，做出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。 購置前一年的 40%， 2020年： 1000*40%=400 2020年： 800*40%=320，準(zhǔn)予扣除 720。 加扣 50%， 30 萬 2公司于 2020 年 4 月，投資興建“年產(chǎn) 1000 噸 子午線輪胎甲鋼絲簾線技術(shù)改造項(xiàng)目”，該項(xiàng)目已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)符合國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策條件。 2“營(yíng)業(yè)外交出”科目列支本年度通過民政部門向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng) 30萬元。 借：以前年度損益調(diào)整 80000 貸：固定資產(chǎn) 80000 2公司開業(yè)以來各年應(yīng)納稅所得額如下： 1998年為一 52萬元； 1999 年為 48 萬元： 2020年為 100萬元。由于是 12月份購入，企業(yè)尚未提取折舊。賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 250000 貸：生產(chǎn)成本 250000 企業(yè) ()大量管理資料下載 第 15 頁 共 15 頁 視同銷售：補(bǔ)增值稅 25（ 1+10%） *17%=、城建稅， 7%， 、教育附加 3%， 。 2 5月份因自然災(zāi)害造成原材料凈損失五萬元，企業(yè)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，已于 8 月 31日全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。截至 2020年12月 31日．已攤銷開辦費(fèi) 64 萬元，剩余部分于 2020 年元月份一次攤銷。根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況和律師的 意見，認(rèn)為對(duì)原告予以賠償?shù)目赡苄栽?50％以上，最有可能發(fā)立的賠償是 35萬元。 調(diào)增 70萬。公司有關(guān)賬務(wù)處理如下： 企業(yè) ()大量管理資料下載 第 14 頁 共 15 頁 1 月 4 日： 借：無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 1202000 貸：銀行存款 1202000 全年攤銷無形資產(chǎn)綜合分錄： 借：管理費(fèi)用 120200 貸：無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 120200 借：在建工程 6000000 貸：銀行存款 600000 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) 1202=118萬 1012月份計(jì)提折舊：（ 600+118） *（ 15%） /20*3/12= 多攤無形資產(chǎn)：（ 122） =10萬 多提： = 1 5 月份購入一條新的主產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品 2噸，發(fā)主成本 8 萬元，銷售后共得款項(xiàng) ，賬務(wù)處理為： 借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000 借：銀行存款 117000 貸：在建工程 100000 應(yīng)交稅金 — 一應(yīng)交 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 試運(yùn)行應(yīng)征所得稅： 108=2萬 1 3 月份被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，對(duì) 2020 年應(yīng)計(jì)未付收益以及應(yīng)補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)，均通過“以前年度損益調(diào)整”科日核算，并將該科目金額 13 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”賬戶。由于未辦理竣工結(jié)算，至 2020 年 12月 31 日，新建辦公房仍未結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目。審查“其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬中，無借方發(fā)生額。其中企業(yè)福利人員 10人，提取工資 12萬元，并全額發(fā)放。協(xié)議規(guī)定，該科研人員應(yīng)納的個(gè)人所代付個(gè)人所得稅額 =30000*（ 120%） *30%2020 ＝ 5200（元） 借；營(yíng)業(yè)外支出 5200 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 5200 代扣的個(gè)人所得稅不得抵扣。 1 12月份出口產(chǎn)品一批，應(yīng)收出口貼息 15萬元，尚未收到，企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 150000 貸：補(bǔ)貼 收入 150O00 出口貼息免征所得稅，應(yīng)調(diào)減 15萬。廣告費(fèi)扣除比例接 2%。 “銷售費(fèi)用”賬戶反映廣告費(fèi)支出 350 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 20 萬元。 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支稅收罰款及滯納金 萬元。該項(xiàng)資計(jì)原價(jià) 30％萬元，已提折舊 4 萬元，按資產(chǎn)貼面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 26萬元。 應(yīng)調(diào)整： （ 4000*50%） *8%*3/12= 4月 25 日銷售一批產(chǎn)品給了公司，應(yīng)收帳款 120 萬元， 10 月 31日該筆應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回，逐與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，丁公司支付 100 萬元銀行存款給宏大公司；其余款項(xiàng)不再支付，宏大公司賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 1000000 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 202000 貸：應(yīng)收賬款 1202000 沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，達(dá)到壞帳損失條件，不得列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，同期同類銀行貸款利率按 8％確定。 6 月 30日公司一次性還本付息 萬元。由于收到補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%，公司按非貨幣性交易準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理如下：（不考慮增值稅） 非貨幣性交易收益 =10－ 10/60*50= 萬元 毛利率：（ 150/60） *10 借；銀行存款 100000 原材料 433700（差額） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000（ 500000*17％） 貸：庫存商品 500000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額） 102020（ 600000*17%） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性 交易收益 16700 6 月 25 日，公司又將換入的原材料全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，不含稅售價(jià) 65 萬元，價(jià)稅合計(jì) 。賬務(wù)處理為： 6 月 30日： 借：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500000 貸；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500000 10月 5 日： 借：銀行存款 1404000 貸：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204000 其他應(yīng)付款 202000 借：銀行存款 1404000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1202000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 204000 轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20200 貸：庫存商品 100000 企業(yè) ()大量管理資料下載 第 12 頁 共 15 頁 調(diào)帳 借：其他應(yīng)付款 20200 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20200 貸：以前年度損益調(diào) 整 40000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000 貸：以前年度損益調(diào)整 30000 6月 20 日，公司以產(chǎn)成品與另一企業(yè)產(chǎn)成品相交換，換入的產(chǎn)成品作為原材料使用，換出產(chǎn)成品賬面成本 50 萬元．計(jì)稅價(jià) 60 萬元，換入原材料原賬面成本 40 萬元，計(jì)入價(jià) 50 萬元，計(jì)稅價(jià)等于公允價(jià)，收到補(bǔ)價(jià) 10萬元。 稅法上可以提取： [（ 4500=150） （ 3200+4500） ]*5%+10— 20=， = 6月 30 日，公司庫存滯銷產(chǎn)成品 —— X 數(shù)量 500 件，賬面單位成本每件 萬元，估 計(jì)每件可變現(xiàn)凈值 ，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50萬元。 企業(yè)賬務(wù)處理如下： 3 月 1 日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙企業(yè)（投資成本） 2600000 累計(jì)折舊 400000 貸：固定資嚴(yán) 3000000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙企業(yè)（投資成本） 1999200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 1999200（ 15330700*30%2600000） 12月 31日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— （損益調(diào)整） 1500000（ 6000000*30%*10/12） 貸：投資收益 1500000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額