【正文】 簿記是如何應用于會計中的 ？ CP13 會計師要在他們的工作中遵守道德規(guī)范。研究本章開頭（第 14頁）的 Gap 公司收益表（利潤表），指出可以幫助你決定是否投資的一些項目。作為商店的經理，你必須作的三項決策是什么？會計工作會如何幫助你做出決策？用你自己的話回答。再按對投資者的重要性給它們劃分等級。 12. 企業(yè)使用其凈收益的兩種途徑是什么？ 13. 給出資產負債表的一個更具描述性的名稱。 8. 簡要描述一下可靠性原則。 2. 說出五個會計信息 使用者，和它們 (大量管理資料下載 ) 是如何使用的。這些詞匯在本章中已有定義，本書末尾的詞匯表中也有。 會計詞匯 會計和其他科目一樣，也有自己的專業(yè)詞匯。留存收益的期末值則出現在資產負債表中。 5. 說明財務報表之間的聯(lián)系。資產負債表可以說是在 一特定時點的公司快照，它報告三大類的項目 —— 資產、負債和所有者權益。收益表報告期間內公司的收入、費用和凈收益或凈損失。 4. 評價一個公司的的經營表現、財務狀況和現金流量。所有者權益是個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的所有者擁有的索取權。會計恒等式通常的形式是： 資產 =負債＋所有者權益 資產是企業(yè)擁有的在將來能給企業(yè)帶來利益的經濟資源。其他重要的指導會計師工作的概念還有可靠性原則、成本原則、持續(xù)經營假設和幣值穩(wěn)定假設。 2. 使用會計假設和原則分析經濟活動。 三種企業(yè)組織形式分別是個人獨資、合伙和公司。作為“商業(yè)語言”，會計給廣大的決策者提供幫助。 學習目標總結 1. 理解會 計詞匯，并在決策中使用它們。貸款者很喜歡看到這些特征。 3. 公司擁有大量現金，資產遠遠大于負債。 $53700股東權益為公司進行借貸提供了有力保障。 2. 公司在 4 月底擁有現金 $33300。凈收益 $5800—— 與 $8500 的服務收入相聯(lián)系來看，這是很不錯的。 a 海空旅游公 司經營的第一個月表現如何？ b ?？章糜喂镜谝辉履┑呢攧諣顩r如何？ 3. 如果你是個銀行家，你愿意給?？章糜喂煞莨窘桢X嗎？ 答案 要求 1 ?？章糜喂煞莨镜呢攧請蟊?。用箭頭指出表中相關項目的聯(lián)系。他們要求你幫助編制海空旅游公司 2020 年4 月底的財務報表。他們也想知道公司在 4 月底的財務狀況如何以及本月的現金流量。在 4 月份，公司給顧客提供旅行服務。 章節(jié)末 趁熱打鐵 ?？章糜?股份公司（ Airamp。 現金流量 與對股東的相同。 凈收益 贏利的企業(yè)通?？梢詢斶€它們的債務。資產則表明公司在無法償還債務時可以拿什么來給債權人的抵押品。 經營活動應該是現金的最大來源。 現金流量 現金流量報告公司如何產生和使用現金。凈收益既影響股價 ，也影響股利。 (大量管理資料下載 ) 決策規(guī)則 股東和債權人如何使用財務報表 組別 主要關注項目 原因 他們在找什么？ 股東 凈收益 凈收益說明公司盈利。 下面的決策規(guī)則專欄總結了股東和債權人使用財務報表的方法。 2. 查看資產負債表的負債。你會查看哪張財務報表，來看該公司對其他債權人的負債情況？你會查看什么項目？ 3. 指出下列報表之間的聯(lián)系項目： (a)收益表和留存收益表， (b)留存收益表和資產負債表， (c)現金流量表和資產負債表。 止步思考 1. 假設你打算投資 Gap 公司的股票。每一項的結果是當期現金的凈流入或凈流出。 4. 年度止于 2020 年 12 月 31 日的現金流量表。這一特征是資產負債表名稱的由來；它的基礎是會計恒等式。其它財務報表都不再報告資產和負債。 圖表 111 財務報表間的聯(lián)系（所有數字都是為說明而假設的） 收益表 —— 年度止于 2020 年 12 月 31 日 （詳細內容見圖表 18） 收入???????????????????? $700000 費用（詳細內容） 費用總額?????????????????? 670000 凈收益??????????????????? $ 30000 留存收益表 —— 年度止于 2020 年 12 月 31 日 年初留存收益???????????????? $180000 凈收益 ??????????????????? 30000 現金股利?????????????????? (10000) 年末留存收益???????????????? $202000 資產負債表 —— 2020 年 12 月 31 日 資產 現金???????????????????? $ 25000 所有其它資產???????????????? 275000 2 1 (大量管理資料下載 ) 資產總額?????????????????? $300000 負債 負債總額?????????????????? $120200 股東權益 普通股??????????????????? 40000 留存收益?????????????????? 202000 其它權益?????????????????? (60000) 負債和股東權益總額????????????? $300000 現金流量表 —— 年度止于 2020 年 12 月 31 日 經營活動產生的現金凈流量?????????? $ 90000 投資活動使用的現金凈流量?????????? (110000) 籌資活動產生的現金凈流量?????????? 40000 現金凈增加?? ??????????????? 20200 年初現金?????????????????? 5000 年末現金?????????????????? $25000 3. 財政年度結束日， 2020 年 12 月 31 日的資產負債表。 c 減股利。 b 加凈利潤（或減凈損失，如果情形如此的話）。 2. 年度止于 2020 年 12 月 31 日的留存收益表。 b 報告當期的凈利潤，如果總收入大于總費用的話。 a 報告當期的全部收入和費用。認真學習這張表，因為這些聯(lián)系在你整個職業(yè)生涯中一直會用到。現在先來看財 務報表之間的聯(lián)系。 3. 收益表中的凈收益無論從美元值還是從占銷售凈額的百分比來看都在增長。 —— 檢查點 112 圖表 110 現金流量表（已調整） Gap 公司 合并現金流量表（已調整） （單位：千美元） 年 度 止 于 年度止于 經營活 動產生的現金流量 1 從顧客處收取得現金 $9054462 $6507825 2 利息收入收到的現金 — 2975 3 付給供應商和雇員的現金 (7190877) (5337599) 4 支付的利息費用 (13617) — 5 支付的所得稅費用 (455807) (328550) 6 經營活動產生的現金凈額 1394161 844651 投資活動產生的現金流量 7 出售短期投資 — 174709 8 購入長期投資 — (2939) 9 購入地產和設備 (797592) (465843) 10 購置其它資產 (28815) (19779) 11 投資活動使用的現金凈額 (826407) (313852) 籌資活動產生的現金流量 12 出具應付票據收到的現金 1357 44462 13 借入長期債務收到的現金 — 495890 14 發(fā)行普通股 49421 30653 15 購入庫藏股 (892149) (593142) 16 支付現金股利 (76888) (79503) 17 籌資活動使用的現金凈額 (918259) (101640) 18 其它 2589 (1634) 19 現金的凈增（減）額 (347916) 427525 485644 20 年初的現金 913169 (大量管理資料下載 ) 21 年末的現金 $565253 $913169 在 1999 年 Gap 公司的現金減少了 ，是否應對其有所警示呢？由于以下三條原因，可能不需要： 1. 現金余額 億美元仍是比較正常的。因此，你實在一開始就知道現金流量表結果的情況先編制它的。 現金流量表的編制從它的結果 —— 當年的現金凈增加（或減少） —— 開始。這是編制現金流量表所必需的。 Gap公司 1999 年年初現金為 ，年末為 億美元。如上所示， Gap公司 1999 年現金減少 億美元（第 19 行）。 現金的凈增加（減少）?，F金流量表報告了公司 1999 年支付的股利約 770萬美元（第 16行）。最大的籌資現金流是購入庫藏股（第 15 行）支出的 。 籌資活動產生的現金流量。 1999 (大量管理資料下載 ) 年，投資活動導致現金凈流出 （第 11 行）。公司在當年沒有出售地產和設備。 投資活動產生的現金流量。最大的現金支出付給了供應商和雇員（第 3 行）。 Gap 公司經營現金流量的最大部分是從顧客處收取的現金（第 1 行）。 現在來仔細看看現金流量表的三個主要部分。你可以在資產負債表中找到 億美元的現金余額?；I資活動中現金凈流出 億美元（第 17行）。 令人慶幸的是， Gap公司的經營活動是其最大的現金來源（在 1999 財政年度約為 14 億美元，見第 6 行）?，F金收入是正值，不帶標記。 現金流量表概觀 在圖表 110 中， Gap 公司的現金流量表根據其經營、投資和籌資活動列示。公司還要支付股利、購入庫藏股并且償付長期貸款。 Gap公司向其股東 發(fā)售了股票，也借入了長期貸款。 ? 企業(yè)通過籌資獲取其經營所需的資金。長期資產的買和賣都是投資活動產生的現金流量。 Gap 公司為購買土地、建筑物、家具和設備要支付現金。經營活動產生的現金流量是三種活動中最重要的，因為經營活動是任何企業(yè)的主要推動力。 Gap 公司還要為工資和店面租金之類的費用支付現金。 經營活動既增加現金（收入現金），也減少現金（現金支出）。 —— 檢查點 111 經營、投資和籌資活動 企業(yè)從事以下三種基本類型的活動： 1. 經營活動 2. 投資活動 3. 籌資活動 現金流量表 報告這三類活動產生的現金收入和現金支出?，F在我們可以驗證 Gap公司的資產總額等于負債和股東權益總額，正如我們所知，他們必須相等（單位：千美元）： 資產總額（第 12 行）????????????? $3963919 =負債總額： 流動（第 7 行）??????????????? $1553103 長期（第 20 行）?????????????? 837137 負債總額 ???????????????? $2390240 ＋股東權益總額（第 25 行）??????????? 1573679 負債和股東權益總額（第 26 行）???????? $3963919 必須相等 (大量管理資料下載 ) 現金流量表是最后一張要求披露的報表。最后一類股東權益是其它權益，這一項可以忽略，因為它是其它各種權益項目的總和。庫存股的數值列在括號之中，是因為它是所有者權益的負值項。 Gap 公司的股東權益還有兩個其它項目。你應該把 31億美元的留存收益余額從資產負債表（第 22行）追溯到留存收益表（圖表 18，第 4 行）。 最大的所有者權益項目是留存收益， 31 億美元（第 22 行）。應該還記得，公司的所有者權益是股東對企業(yè)資產的所有權。從純數學的層面看，所有者權益是等式簡單運算的結果。 會計恒等式： 資產－負債 =所有者權益 Gap 公司的資產（資源）和負債（債務）是比較容易理解的。負債總共約 24 億美元（流動負債 16 億美元 +長期負債 8 億美元），這與 40 億美元的總資產相比是相當少的。 Gap 公司只有很少的一點長期負債（第 18 行），這是非常令人羨慕的。不要忘了，流動資產總額達 19億美元。 在 1999 年 1 月 30日， Gap 股份公司共有 $1553103000（第 17 行）的短期債務要在幾個月內償還。應計費用包括應付給雇員的工資、應繳納給政府工薪稅和應計借款利息。 1999 年 1 月 30 日，應付賬款額超過 億美元。 短期應付票據（第 13行）是 Gap公司承諾在一年或不到一年的期限內進行償付的本票。 Gap 公司的主要流動負債項目是短期應付票據、應付賬款、應付費用和應付所得稅。 負債也分為流動負債和長期負債兩類。 1999 財政年度結束時， Gap 公司的資產總額為 $3963919000（第12 行）。 其它資產 是包括所有無法歸入任何一個標準資產類別（如流動資產和地產和設備）的小額資產的資產項目。 Gap 公司的無形資產期其它資產共是 億美元。）地產和設備凈值為 億美元。這些資產已部分損耗，損耗部分價值達 ，在累計折舊（第 9行）項目中列示。 1999年 1 月 30 日， Gap 公司這類資產的成本總額超過 10億美元。 Gap 公司租賃了許多店鋪，并