現(xiàn)金流量表編制講座經(jīng)典課程-wenkub.com
2025-05-04 20:31 本頁面
【正文】 （ 7）處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收支凈額為負(fù)數(shù) （ 8）支付融資租入固定資產(chǎn)租金 （ 9）發(fā)行債券收到現(xiàn)金 （ 10）借款收到現(xiàn)金 （ 11）支付利息 （ 12）發(fā)行股票收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法 ——間接法（附注） ―凈利潤”：該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤表的“凈利潤”項(xiàng)目的“本期金額”欄的數(shù)字填列。 注意： 不同用途的借款利息，不論計入在建工程或財務(wù)費(fèi)用中，均在本項(xiàng)目中反映。 ① ―償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” 包括：償還借款、債券 本金 。 這里的發(fā)行費(fèi)只包括“由 金融企業(yè) 直接支付并從發(fā)行收入中抵扣的各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用”；不包括由 發(fā)行企業(yè) 直接支付的股票發(fā)行審計、咨詢費(fèi)（在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映）。 例如：某公司 2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工退休金 350萬元和管理人員工資 950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200萬元，其余以現(xiàn)金支付。 ? 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) （ 1）增值稅：“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 —已交稅金” （ 2） {―所得稅費(fèi)用” +―營業(yè)稅金及附加” +一些反映在“管理費(fèi)用”中的小稅種 }+[應(yīng)交稅費(fèi)（期初數(shù) 期末數(shù)） 注意：不包括計入固定資產(chǎn)價值實(shí)際支付的 耕地占用稅 （在投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映）和 本期退回的增值稅、所得稅 （在經(jīng)營活動“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映）。 ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬 +應(yīng)付職工薪酬（年初余額 期末余額） [應(yīng)付職工薪酬（在建工程）的（年初余額 期末余額） ] ③ ―支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。就是說：除投資和籌資以外的活動，都是經(jīng)營活動。 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行存款
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