現(xiàn)金流量表的編制專題講義-wenkub.com
2025-03-22 06:00 本頁面
【正文】 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）v ＝應(yīng)付票據(jù)年末數(shù)－應(yīng)付票據(jù)年初數(shù)v +預(yù)收賬款年末數(shù)－預(yù)收賬款年初數(shù)v +應(yīng)付賬款年末數(shù)－應(yīng)付賬款年初數(shù)v +應(yīng)付職工薪酬年末數(shù)－應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)v +應(yīng)交稅費年末數(shù)－應(yīng)交稅費年初數(shù)v +其他應(yīng)付款年末數(shù)－其他應(yīng)付款年初數(shù)v +長期應(yīng)付款年末數(shù)－長期應(yīng)付款年初數(shù)v +其他v注意:應(yīng)剔除應(yīng)付工程款的增加、應(yīng)付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的增加其他v問題:現(xiàn)金流量表附表中“其他”在何vv種情況下可以存在合理余額？參考解答：只要是有影響到凈利潤，但附表沒有相應(yīng)項目可以調(diào)整的，可以填寫到“其他”。這方法可行嗎?補充資料編制的基本原理以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)整下列兩項：（一）影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目（二）不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目調(diào)整公式=凈利潤+減少凈利潤不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目增加凈利潤不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目現(xiàn)金流量表格式v資產(chǎn)減值準備v本項目根據(jù)利潤表“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。252。v支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。思考題：發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收到的現(xiàn)金v如何進行列報？有些上市公司單設(shè)“發(fā)生可轉(zhuǎn)換債券收到的現(xiàn)金”項目進行列示。v“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”虛減6,。v非吸收合并在合并現(xiàn)金流量表的時候,該項目的填列。v提示處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，則將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金v其他應(yīng)收款借方（付現(xiàn)部分）v其他應(yīng)付款借方（付現(xiàn)部分）v支付的罰款支出v支付的業(yè)務(wù)招待費v支付的保險費v經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金v支付的其他管理費用、銷售費用(付現(xiàn)部分)收回投資收到的現(xiàn)金v注意事項:vv不包括債權(quán)性投資收回的利息提示：債權(quán)性投資收回的利息，在”取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映v不包括處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額v提示：處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設(shè)項目反映取得投資收益收到的現(xiàn)金v包含：vv入因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收v不包含:v處臵子公司及其他營業(yè)單位轉(zhuǎn)讓收益v處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額用該類業(yè)務(wù)的流入量減去該類業(yè)務(wù)的流出量，凈額填列。v支付的各項稅費v一般應(yīng)等于應(yīng)交稅費本年繳納數(shù)扣除個人所得稅繳納數(shù)。v為購臵存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映，不在本項目反映。其中母公司把向銀行借的款拆借給子公司，子公司取得此拆借款應(yīng)作為經(jīng)營活動還是籌資活動?技術(shù)問答KXT000011 :籌資活動!收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金v問題5：v對于集團子公司較多的情況下，雖然使用了內(nèi)部交易核對工具，但核對效率較低，有時已經(jīng)都出了現(xiàn)場，能否交流一下如何能夠提高內(nèi)部交易的核對工作，特別是現(xiàn)金流量表項目？收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金v參考答案：v對于現(xiàn)金流量的核對及抵消，首先需統(tǒng)一編制口徑，對關(guān)聯(lián)方往來均采用全額法或凈額法編制，而不能有的公司用全額法編，有的公司用凈額法編。并對講解2006進行了修訂，將出售處臵投資性房地產(chǎn)的不再列入“收回投資收到的現(xiàn)金”，應(yīng)計入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”。“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目v問題2：v應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是屬于經(jīng)營活動收現(xiàn)還是籌資活動?“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目v參考答案：v對于票據(jù)貼現(xiàn)，流量表的處理應(yīng)是在會計確認和計量的基礎(chǔ)上延伸的一種理解。v補充資料驗證“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”。v主表編制原則:可以先認為,調(diào)整項目對應(yīng)的都是“錢” 。是經(jīng)營活動還是籌資活動?v觀點說明:v銀行承兌匯票和信用證實質(zhì)上均為企業(yè)的融
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