現(xiàn)金流量表課件(完成)-wenkub.com
2025-05-09 06:21 本頁面
【正文】 ? 3. “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額” 項目。兩項目應根據(jù)資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目的期末數(shù)和期初數(shù)分析填列。 ? 3.“融資租入固定資產(chǎn)”項目。 ? (二 ) “不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動” 各項目的內(nèi)容和填列方法 ? 1.“債務(wù)轉(zhuǎn)資本”項目。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤時 ， 應加上經(jīng)營性應付項目的增加數(shù) ， 或減去經(jīng)營性應付項目的減少數(shù) 。 15.“經(jīng)營性應付項目的增加 ” 項目 。 這里的經(jīng)營性應收項目包括應收賬款 、 應收票據(jù) 、 預付賬款和其他應收款等項目 。 至于賒購增加的存貨 ， 通過同時調(diào)整經(jīng)營性應付項目的增減變動而進行自動抵銷 。 13.“存貨的減少 ” 項目 。 ? 11.“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目。 ? 10.“投資損失”項目。 ? 9.“財務(wù)費用”項目。本項目反映企業(yè)本期報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。本項目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的損失（減：收益）。 ? 5.“長期待攤費用攤銷”項目。本項目應根據(jù)“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”和“累計折舊”等賬戶記錄分析填列。本項目反映企業(yè)本期實際計提的壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。 與經(jīng)營活動相關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負債項目的變動額。間接法是以凈利潤為起點，通過對相關(guān)項目的調(diào)整，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 (六 )支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映除上述各項籌資活動現(xiàn)金流出項目外 ， 企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動項目有關(guān)的現(xiàn)金支出 ， 包括現(xiàn)金捐贈支出 、支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 、 企業(yè)自行支付的發(fā)行股票或債券的發(fā)行費用和分期付款購買固定資產(chǎn)支付的除第一次款項以外的款項 。 (四 )償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金 ，不包括支付的債務(wù)利息 。 (二 )取得借款所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)所借各種短期 、 長期借款所收到的現(xiàn)金 。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (一 )吸收投資所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)通過發(fā)行股票和債券等方式籌集資金所收到的現(xiàn)金 。 本項目應根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 長期股權(quán)投資 ” 等賬戶記錄分析填列 。 本項目應根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 工程物資 ” 、“ 在建工程 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 等賬戶記錄分析填列 。目前本項目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 。 本項目應根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 等賬戶記錄分析填列 。 (二 )取得投資收益所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)本期實際收到現(xiàn)金股利或利潤 ， 以及收回的長期債權(quán)投資的利息 。 本項目可根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 銷售費用 ” 、“ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 其他應付款 ” 等賬戶記錄分析填列 。遞延所得稅負債項目年初數(shù)年末數(shù)均為 0。 １ 直接公式 支付的各項稅費 ＝當期繳納的所得稅＋當期繳納的增值稅＋當期繳納的各種營業(yè)稅金及附加 （ 消費稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 教育費附加等 ） ＋當期繳納的印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 土地增值稅 、 礦產(chǎn)資源補償費等管理費用中的稅費 ２ 間接公式 支付的各項稅費 ＝ [應交所得稅 （ 期初－期末 ） +遞延所得稅資產(chǎn) （ 期末－期初 ） +遞延所得稅負債 （ 期初－期末 ） ＋所得稅費用 ]＋[應交增值稅 （ 期初－期末 ） ＋當期的銷項稅額＋當期的進項稅額轉(zhuǎn)出－當期的進項稅額 ]＋ [應交營業(yè)稅金及附加（ 消費稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 教育費附加等 ） （ 期初－期末 ） ＋營業(yè)稅金及附加 ]＋當期繳納的印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 土地增值稅 、 礦產(chǎn)資源補償費等管理費用中的稅費 甲企業(yè) 2021年度相關(guān)資料如下： ? (1)資產(chǎn)負債表中應交稅費項目：年初數(shù) 36 600元，年末數(shù) 226 731元。應付職工薪酬的年初數(shù)無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬 200 000元，應付職工薪酬的期末數(shù)中應付在建工程人員的部分為 28 000元。 ? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =4000+600+（ 100120） +（ 4020） +（ 9080） +（ 80100） +101005510=4435(萬元 ) (五 )支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)實際支付給職工及其為職工支付的現(xiàn)金 ， 包括在本期支付的職工工資 、 獎金 、津貼和補貼 ， 以及為職工支付的養(yǎng)老 、 失業(yè) 、 統(tǒng)籌 、 住房公積金 、 住房困難補助等款項 。 直接公式 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =當期收到的各種包裝物等押金 +當期收到各種由經(jīng)營活動帶來的個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和罰款收入 +當期收到的經(jīng)營租賃租金 (四 )購買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)購買商品 、 接受勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(這里所指的 “ 購買商品 、 接受勞務(wù) ” 包括購買材料 ， 這里所指的現(xiàn)金包括買價和增值稅額 )。 本項目應根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 、 “ 應收補貼款 ” 等賬戶的記錄分析填列 。 本項目包括以下業(yè)務(wù)所收取的現(xiàn)金：一是本期銷售商品 、 提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金；二是前期銷售商品 、 提供勞務(wù)而在本期收取的現(xiàn)金；三是本期預收的后期銷售商品 、 提供勞務(wù)的款項；四是要減去本期收到退貨而支付的現(xiàn)金 。 銀行承兌匯票？ 二、
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