【正文】 縱向比較分析是將各期會(huì)計(jì)報(bào)表?yè)Q算成結(jié)構(gòu)百分比形式，再逐項(xiàng)比較分析各項(xiàng)目所占整體比重的變化發(fā)展趨勢(shì)。凈現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金之間的關(guān)系。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，要想知道企業(yè)是否還能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是否能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是否能夠有更好的發(fā)展前途，就不僅僅是結(jié)合當(dāng)前的現(xiàn)金流量表，還更應(yīng)該與歷史流量表進(jìn)行綜合性分析，以便能夠合理規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金收支，協(xié)調(diào)現(xiàn)金收支與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力，同時(shí)也為現(xiàn)金控制提供依據(jù)以及能夠進(jìn)行更好的讓企業(yè)處于良好狀態(tài)。如果比率過(guò)小，即使企業(yè)利潤(rùn)可觀，分析者也該注意分析企業(yè)獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的能力是否存在問(wèn)題，是否會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展乃至生存。相關(guān)指標(biāo)有：銷售現(xiàn)金比率、盈利現(xiàn)金比率，其計(jì)算公式如下：、銷售現(xiàn)金比率銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/營(yíng)業(yè)收入通過(guò)該比率反映了企業(yè)從每一元銷售中所實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)金收入，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的回收效率。在主營(yíng)業(yè)務(wù)保持不變的情況下，隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的增加，每月銷售現(xiàn)金凈流入也會(huì)不斷增加；若使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量保持不變，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，每月銷售現(xiàn)金凈流入則會(huì)下降。其計(jì)算公式如下： 到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/（本期到期債務(wù)+利息支出）到期債務(wù)本息償付比率越大，企業(yè)償付到期債務(wù)的能力就越強(qiáng)；若到期債務(wù)本息償付比率小于1，則表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以償付到期債務(wù)本息，企業(yè)必須依靠投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能保證債務(wù)的償還。償債能力的強(qiáng)弱反映其履約能力的強(qiáng)弱，如果企業(yè)的償債能力強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也就能夠很好的完成，經(jīng)濟(jì)利益能夠得到很好的提升。所以在進(jìn)行分析中，可以將吸收權(quán)益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動(dòng)現(xiàn)金總流入進(jìn)行對(duì)比，若所占比例較大，那就說(shuō)明企業(yè)資金實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，反之則相反。、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)在整體上反映企業(yè)的對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資擴(kuò)張、戰(zhàn)略及其實(shí)施狀況，并能夠反映企業(yè)對(duì)外投資現(xiàn)金流的回報(bào)狀況。通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后核心利潤(rùn)的所有交易及其事項(xiàng)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購(gòu)銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)揮不同的作用，具有不同的質(zhì)量特征，因此分析的側(cè)重點(diǎn)也有所不同。通過(guò)現(xiàn)金流量表進(jìn)行對(duì)企業(yè)償債能力、獲利能力、收益質(zhì)量、支付能力及其預(yù)測(cè)它的未來(lái)現(xiàn)金流量都具有重要的意義?，F(xiàn)金流量是某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金流是決定企業(yè)的興衰存亡，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)是最具權(quán)威性。特殊業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流歸類問(wèn)題，有些企業(yè)已經(jīng)注意到這種現(xiàn)象，為避免財(cái)務(wù)人員把有些不該擠入其他項(xiàng)目的資料擠入其他項(xiàng)目做了規(guī)定。對(duì)管理者的業(yè)績(jī)考核要結(jié)合現(xiàn)金流量表上的相關(guān)指標(biāo)，以增強(qiáng)其對(duì)現(xiàn)金流量表的重視。杜絕小企業(yè)不編制現(xiàn)金流量表的情況。（3）、企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)金流量表信息不重視。第一層次劃分不清，則可能會(huì)造成主表和補(bǔ)充數(shù)據(jù)的不一致，如接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)，收到的保險(xiǎn)賠款是屬投資活動(dòng)還是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，這些問(wèn)題在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指南中都未準(zhǔn)確解釋。企業(yè)存放在銀行的各類保證金因?yàn)椴荒茈S時(shí)支取，也不能將其歸類為現(xiàn)金，但有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員就堅(jiān)持認(rèn)為這就是現(xiàn)金，他們根本搞不清楚現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念和現(xiàn)實(shí)中一般意義上的現(xiàn)金概念存在差別。因此，即使現(xiàn)金流量表的編制欠妥，只要沒(méi)有違反準(zhǔn)則或制度的規(guī)定，就不會(huì)調(diào)整。而且因?yàn)楝F(xiàn)金流量表的正表和附表中的其他項(xiàng)目直接為有些財(cái)務(wù)人員隨意編制現(xiàn)金流量表提供了方便，有些大額的現(xiàn)金流量本應(yīng)單獨(dú)列示，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員卻將這些項(xiàng)目直接并入其他項(xiàng)目，有些金額雖小，但卻屬于具體項(xiàng)目，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員也將其并入其他項(xiàng)目，這直接導(dǎo)致了企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表不準(zhǔn)確。調(diào)查結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：通過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表不夠重視，企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制不夠準(zhǔn)確。調(diào)查對(duì)象：企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門。與同樣是動(dòng)態(tài)報(bào)表的利潤(rùn)表相比，它更能反映企業(yè)真實(shí)的償債能力、支付能力和盈利能力。人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金流才是王道。分別是壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷第四篇：現(xiàn)金流量表調(diào)查報(bào)告關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流量表編制狀況及其所提供信息質(zhì)量的調(diào)查在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)工作的成果，企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人及其它相關(guān)使用者主要是通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況。這兩項(xiàng)內(nèi)容是財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。第五句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”指的是所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第三句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。壞賬工資折舊攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷?？吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。②與損益無(wú)關(guān)的項(xiàng)目(四項(xiàng))：存貨，遞延稅款，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤(rùn)。固定資產(chǎn)(4項(xiàng))：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失。③在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容?？偟膩?lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的：①在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整)第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。下面的口訣基本上概括了