【正文】 現(xiàn)金流量表的全部編制過程。B沒有現(xiàn)金流量發(fā)生，由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理?？谠E編號(hào):10針對(duì)內(nèi)容:會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表間接法口訣如下:① 與損益有關(guān)的項(xiàng)目(9項(xiàng))調(diào)整凈利潤。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)。第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無資攤銷費(fèi)等第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第一篇：現(xiàn)金流量表口訣針對(duì)內(nèi)容:會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表口訣如下:現(xiàn)金流量表編制要訣這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬 作現(xiàn)金流量表時(shí)：借：銀存 9萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬iii)對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量貸：應(yīng)交稅金第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”?？偟膩碚f，有三項(xiàng)需要注意的。③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。固定資產(chǎn)(4項(xiàng))：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，(1項(xiàng))：無形資產(chǎn)攤銷。除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外，還有一些基本的知識(shí)點(diǎn)提醒大家。還有，大家都知道，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點(diǎn)，銀行存款是把“定期存款”排除在外的?？谠E的具體內(nèi)容如何理解，我們在口訣后邊詳細(xì)闡述。財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來。解釋：第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。無形資產(chǎn)(1項(xiàng))：無形資產(chǎn)攤銷。當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。第六句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。二、在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表的正確編制就顯得尤為重要。隨之，反映企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量也獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視。自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為我國企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要報(bào)表之一，新準(zhǔn)則頒布以后更是強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金流量表的重要性。調(diào)查方法：訪問調(diào)查法（大四下學(xué)期，以實(shí)習(xí)生的身份跟隨一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入多家企業(yè)參與財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，并與他們的財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理者有一定的接觸，就現(xiàn)金流量表的編制及使用問題與他們進(jìn)行了專門的交談）。這些小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不編制現(xiàn)金流量表，或者在編制時(shí)采取應(yīng)付的態(tài)度，他們依靠財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表或者等到年審時(shí)，依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者根本不去考慮企業(yè)現(xiàn)金流的問題，在做出決策時(shí)也不會(huì)去使用現(xiàn)金流量表所提供的財(cái)務(wù)信息。（3）、理論上《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金流量表的編制方法，對(duì)于有些小企業(yè)來說顯得有些復(fù)雜，很多財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中并沒有按理論上所提供的方法進(jìn)行編制，許多是采用估算的方式編制的現(xiàn)金流量表。在這種情況下，現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流信息，也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息，并不能很好的發(fā)揮其作用。準(zhǔn)則中將現(xiàn)金等價(jià)物界定為三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資，但是三個(gè)月以內(nèi)到期的銀行定期存款及期限在三個(gè)月內(nèi)的商業(yè)匯票是否也能稱為現(xiàn)金等價(jià)物，因?yàn)樗鼈兙哂信c短期債券投資相同的特征，即風(fēng)險(xiǎn)小、流動(dòng)性強(qiáng)等，所以對(duì)概念的理解不同將導(dǎo)致報(bào)表的不同編制結(jié)果。而第二層次若劃分不清，則會(huì)造成報(bào)表同一項(xiàng)目在不同企業(yè)表示的含義不同，如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，還是記入“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指南的舉例也未涉及到。我國企業(yè)的管理者往往重視企業(yè)凈收益的高低和上交利稅的多少，因?yàn)檫@些指標(biāo)直接與企業(yè)及其個(gè)人的切身利益相關(guān)，對(duì)現(xiàn)金流量表重要性認(rèn)識(shí)不足。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。讓企業(yè)的管理者明白現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的重要性，使管理者建立一種意識(shí)：再好的利潤，如果企業(yè)資金鏈斷裂，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)。他們規(guī)定：對(duì)于數(shù)據(jù)金額比較大的某些項(xiàng)目必須單獨(dú)列示，對(duì)于某些在現(xiàn)金流量表中沒有的項(xiàng)目，如金額較大，也可以增加項(xiàng)目單獨(dú)列示。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表比率分析 投資 決策現(xiàn)金流量表是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出相關(guān)信息的報(bào)表。一、