【正文】 費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用相鉤稽 2022/5/27 19 案例 4：科龍電器經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析 ? 廣東科龍電器股份有限公司 于 1992年 12月 26日成立。 2022/5/27 20 案例 4：科龍電器 1999年現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動） 項(xiàng)目 1999年度 1998年度 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 4 053 959 452 4 062 638 832 收到的稅費(fèi)返還 189 299 218 53 481 591 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 56 020 730 60 007 434 現(xiàn)金流入小計(jì) 4 299 279 400 4 176 127 857 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （ 4 800 965 138） （ 2 565 704 338） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 （ 113 714 950） （ 200 393 079） 實(shí)際繳納的增值稅 （ 235 802 871） （ 237 675 850） 支付的所得稅款 （ 108 593 623） （ 41 276 727） 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （ 19 046 162） （ 105 118 417） 現(xiàn)金流出小計(jì) （ 5 278 122 744） （ 3 150 168 411） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 （ 978 843 344） 1 025 959 466 2022/5/27 21 案例 4：科龍電器 1999年利潤表 項(xiàng) 目 1999年度 1998年度 一、主營業(yè)務(wù)收入 3 328 550 503 3 421 123 392 減：主營業(yè)務(wù)成本 2 841 962 528 2 321 863 158 二、主營業(yè)務(wù)利潤 486 587 975 1 099 260 234 加：其他業(yè)務(wù)利潤 33 352 142 28 479 305 減：營業(yè)費(fèi)用 379 759 845 395 680 782 管理費(fèi)用 155 802 267 219 554 833 財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 103 087 44 072 455 三、營業(yè)利潤 (38 725 082) 468 431 469 加：投資收益 542 056 603 140 702 552 補(bǔ)貼收入 137 802 073 120 331 467 營業(yè)外收入 22 668 588 31 528 129 減：營業(yè)外支出 19 046 162 105 118 417 四、利潤總額 644 756 020 655 875 200 減：所得稅 1 171 704 65 170 372 五、凈利潤 643 584 316 590 704 828 案例 4：科龍電器 1999年資產(chǎn)負(fù)債表部分內(nèi)容 項(xiàng)目 1999年 12月 31日 1998年 12月 31日 1999年的變化 貨幣資金 566 250 943 1 147 899 842 581 648 899 應(yīng)收票據(jù) 552 290 731 473 283 627 79 007 104 應(yīng)收賬款 483 446 687 504 041 833 20 595 146 其他應(yīng)收款 1 079 323 870 97 656 871 981 666 999 預(yù)付賬款 36 613 860 65 019 256 28 405 396 應(yīng)收補(bǔ)貼款 19 515 844 71 012 989 51 497 145 存貨 342 749 987 424 836 657 82 086 670 流動資產(chǎn) 3 008 716 406 2 793 007 582 215 708 824 短期借款 375 700 000 85 700 000 290 000 000 應(yīng)付票據(jù) 0 0 0 應(yīng)付賬款 84 451 046 229 728 349 145 277 303 預(yù)收賬款 28 490 103 51 233 730 22 743 627 應(yīng)付工資 2 120 569 1 146 040 974 529 應(yīng)付福利費(fèi)用 10 849 881 10 226 595 623 286 應(yīng)交稅金 32 814 380 293 221 719 260 407 339 其他應(yīng)付款 209 274 663 186 242 729 23 031 934 流動負(fù)債 1 090 539 592 1 273 516 170 182 976 578 23 案例 4：科龍電器 1999年合并資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容 項(xiàng)目 1999年 12月 31日 1998年 12月 31日 貨幣資金 753 140 484 1 391 527 935 應(yīng)收票據(jù) 986 009 131 515 333 627 應(yīng)收賬款 684 832 860 548 501 861 其他應(yīng)收款 184 336 092 151 573 480 預(yù)付賬款 84 107 301 176 526 932 應(yīng)收補(bǔ)貼款 19 515 844 71 012 989 存貨 1 560 354 505 1 271 621 080 流動資產(chǎn) 4 269 198 182 4 168 933 273 短期借款 883 799 018 716 497 023 應(yīng)付票據(jù) 0 0 應(yīng)付賬款 254 400 365 818 121 491 預(yù)收賬款 65 706 445 155 067 912 應(yīng)付工資 7 168 578 5 564 140 應(yīng)付福利費(fèi)用 13 587 433 11 161 428 應(yīng)交稅金 5 624 275 338 453 344 其他應(yīng)付款 161 072 345 47 220 480 流動負(fù)債 1 888 394 736 2 632 191 935 24 案例 4：科龍電器購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 1999年， 科龍電器 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 4 800 965 138元，比1998年的 2 565 704 338元，增加 2 235 260 800元。那么是什么原因?qū)е鲁霈F(xiàn)這種偏差呢？ ? 比較一下資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 其他應(yīng)收款 ” 年末和年處之間的差額，我們就會發(fā)現(xiàn)：其他應(yīng)收款年末的規(guī)模比應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和的規(guī)模還大，其年末和年初相比，增加了 。 ? 從現(xiàn)金流量表來看，與上年相比，企業(yè)當(dāng)年支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金減少了約 45%。這說明，企業(yè)可能長期存在的大額所得稅負(fù)債。 2022/5/27 27 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤對應(yīng)分析 ? 從經(jīng)營現(xiàn)金流入與企業(yè)收入、經(jīng)營現(xiàn)金流出與企業(yè)成本費(fèi)用的對應(yīng)關(guān)系分析，可以觀察在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制條件下現(xiàn)金凈流量與凈利潤的差別。 2. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零。 3. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本。 ? 從總體上看，這種情形仍然不能為企業(yè)擴(kuò)大投資等發(fā)展提供貨幣支持。 ? 應(yīng)該說，在這種狀態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量已經(jīng)處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。 2022/5/27 35 5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 —— 企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 2022/5/27 36 投資活動的現(xiàn)金流量分析 1. 如果投資活動現(xiàn)金流量小于零，