【正文】 購入地產(chǎn)、廠房和設備……………………………………………………(11874)處置地產(chǎn)、廠房和設備……………………………………………………1728購入其他資產(chǎn)………………………………………………………………(930)投資活動使用的現(xiàn)金………………………………………………………(11076)籌資活動提供（使用）的現(xiàn)金：圖表1217 耐克公司現(xiàn)金流量表——間接法耐克公司現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動部分使用間接法）年度止于19X7年5月31日（單位：千）經(jīng)營活動提供（使用）的現(xiàn)金： 籌資活動包括行使期權收到的現(xiàn)金。2. 2.如圖表1217所示，耐克公司使用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入（或流出）*一般借款的短期應付票據(jù)和長期應付票據(jù)的流動部分和籌資活動有關，不是經(jīng)營活動。―非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的增加＋攤銷圖表1216 確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的間接法然而，兩種方法得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是相同的（$68000），如圖表122和1213所示。這項增加額的產(chǎn)生只有在未用現(xiàn)金支付債務時才會發(fā)生。償還流動負債導致現(xiàn)金和流動負債的減少，所以我們要把流動負債的減少額從凈收益中扣除。 非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少表示現(xiàn)金的增加。2. 2.為了計算收入對Anchor公司現(xiàn)金流量的影響，在圖表1213中，我們必須從凈收益中扣除應收賬款增加的$13000。為什么？因為使用現(xiàn)金購買了其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)和流動負債賬戶的變動。出售固定資產(chǎn)的損失同樣也是現(xiàn)金流量表上對凈收益的調整項目。但該出售活動收到的現(xiàn)金是$62000，其中包括$8000利得。流動負債：所得稅費用……………………………………………………15薪金和工資費用………………………………………………56收入和利得總額……………………………………………銷售收入………………………………………………………$284$ 22167現(xiàn)金凈增加……………………………………………………發(fā)行長期債務的收入…………………………………………94投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出凈額……………………………應付薪金和工資的減少……………………………………(2)應收利息的增加……………………………………………(2)出售固定資產(chǎn)的利得………………………………………(8)$41A加（減）對凈收益和現(xiàn)金流量產(chǎn)生不同影響的項目： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：出售的利得或損失是收益的調整項目。不帶來現(xiàn)金的收入要從凈收益中扣除。折耗和攤銷也要加回。下面的例子說明了這項操作：假設你在一期間內只有兩項交易，現(xiàn)金銷售$1000和折舊費用$300。這項分錄表明折舊費用對現(xiàn)金沒有影響。折舊做如下分錄：圖表1213是Anchor公司按間接法編制的現(xiàn)金流量表。間接法在說明凈收益和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之間的聯(lián)系方面優(yōu)于直接法。$688預付費用的增加……………………………………………………(1)4出售產(chǎn)房資產(chǎn)的利得………………………………………………(8)（單位：千）1凈收益…………………………………………………………………我們現(xiàn)在來看間接法。調整過程將說明凈收益和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是如何聯(lián)系的。發(fā)售股票購置建筑……………………………………………………………$320發(fā)行應付票據(jù)購置土地………………………………………………………72向債權人移交投資償付長期債務……………………………………………104發(fā)行短期應付票據(jù)購置設備…………………………………………………37不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動總計…………………………………………$533圖表1211列示了如何報告不涉及先進的籌資和投資活動（金額是假設的）。320000現(xiàn)在假設Anchor公司發(fā)行無面值的普通股價值$320000，以獲取一個倉庫。期初應付股利＋宣布的股利―支付的股利=期末應付股利圖表1210 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的計算收入舉借長期債務期初長期債務＋舉借長期債務收到的現(xiàn)金―支付的債務=期末的長期債務發(fā)售股票期初股票＋新發(fā)售股票收到的現(xiàn)金―收回股票的支出=期末股票出售庫藏股期初庫藏股＋購入庫藏股的成本―已售庫藏股的成本=期末庫藏股宣布的股利17000凈收益41000期初余額86000然后利用應付股利賬戶算出股利支付的金額。如果知道購買金額或者已售庫藏股成本，那么就可以計算其他金額。X=$0——檢查點1210―X=$359000―$258000―$101000根據(jù)圖表122和127中的數(shù)據(jù)，我們做如下計算：計算發(fā)售和收回股票及購買和出售庫藏股的金額。新發(fā)放貸款期初貸款或應收票據(jù)＋新發(fā)放的貸款―收款=期末貸款或應收票據(jù)收回貸款和應收票據(jù)期初貸款或應收票據(jù)＋新發(fā)放的貸款―收款=期末貸款或應收票據(jù)收到的現(xiàn)金=已售投資的成本＋或―出售利得出售損失圖表129 計算投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收入出售固定資產(chǎn)期初固定資產(chǎn)（凈值）＋購置成本―折舊―已售資產(chǎn)賬面價值=期末固定資產(chǎn)（凈值）如果知道新舉借或償付的金額，就能計算其他金額?；I資活動的現(xiàn)金金額通過分析這些賬戶來計算。圖表129總結了投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的計算方法。X=$70000―X=$30000―$90000―$10000貸款交易按照對從客戶處收回的現(xiàn)金的計算方法進行，如下所示：X=$10000——檢查點129如果使用T型賬戶，計算方法如下：―X=$140000―$100000―$50000投資交易現(xiàn)金金額的計算方法和上述對固定資產(chǎn)的相同。出售收入=賬面價值＋利得，或出售收入=賬面價值―損失固定資產(chǎn)（凈值）的T型賬戶提供了計算已售固定資產(chǎn)賬面價值的另一個角度。=$54000＋$8000―$0 收益表列示折舊費用$18000和銷售固定資產(chǎn)的利得$8000（圖表126）.此外，購置固定資產(chǎn)總計$306000（見圖表122）。l l但在計算投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，把這些賬戶合并為一個匯總賬戶是很有幫助的。大多數(shù)用來計算現(xiàn)金支出和收入的數(shù)據(jù)直接來自收益表和資產(chǎn)負債表。因此不需要進行分析以確定支付金額。圖表128 在對雇員的支付項下總結了該項計算。應付薪金和工資期初余額＋薪金和工資費用―支付額=期末余額$6000＋$56000―X=$4000計算對雇員的支付金額。另一種解釋：預付費用的增加要求支付現(xiàn)金，減少則說明支付的現(xiàn)金少于發(fā)生的費用。期末余額17000支付額9000到期的預付費用7000年底應計的費用1000T型賬戶給出了這些數(shù)據(jù)的另一種景象。——檢查點127然后，將采購額帶入應付賬款解出對存貨的支付金額，$113000。期末余額91000期初余額57000采購額1470000已售商品成本X=$147000=$150000―$138000＋$135000已售商品成本期初余額＋采購額―期末存貨=已售商品成本$138000＋X―$135000=$150000我們通過分析收益表的已售商品成本和資產(chǎn)負債表的應付賬款來完成該過程。對供應商已售商品成本＋存貨的增加額＋應付賬款的減少額―存貨的減少額―應付賬款的增加額經(jīng)營費用＋預付款項的增加額＋應計負債的減少額―預付款項的減少額―應計負債的增加額對雇員薪金（工資）費用＋應付薪金（工資）的減少額―應付薪金（工資）的增加額利息利息費用＋應付利息的減少額―應付利息的增加額所得稅所得稅費用＋應付所得稅的減少額―應付所得稅的增加額感謝Barbara Gerrity 對此表格的建議。來自客戶銷售收入＋應收賬款的減少額―應收賬款的增加額利息利息收入＋應收利息的增加額―應收利息的減少額股利股利收入＋應收股利的減少額―應收股利的減少額支出：收到的現(xiàn)金利息一定是$10000（利息收入$12000減應收利息的增加額$2000）。這些計算在圖表128中的第一項進行了總結。X=$271000―X=$93000―$80000―$284000Anchor公司的收益表（圖表126）報告銷售額$284000。費總額………………………………………………………折舊費用………………………………………………………18$313費用：利息收入………………………………………………………12圖表126 收益表Anchor公司收益表年度止于20X2年12月31日以下的討論使用Anchor公司在圖表126中的收益表和圖表127中的比較資產(chǎn)負債表。現(xiàn)金流量表上的金額示例：銷售收入計算現(xiàn)金流量表的各項金額我們如何計算現(xiàn)金流量表的金額呢？許多會計師使用收益表和相關資產(chǎn)負債表賬戶的變動情況。現(xiàn)金凈增加額……………………………………（d）宣布并支付股利…………………………………(22)（h）對其他企業(yè)的貸款………………………………(42)15（l）對供應商…………………………………………$(319)現(xiàn)金收入總額…………………………………（j，m）從客戶處收回的現(xiàn)金（$369+$92）……………$461$ 21（v）所得稅費用…………………………………………16(g，m)銷售收入（$358+$92）……………………………$450Drexel公司收益表年度止于20X3年6月30日項目（對應字母）要求編制Drexel公司年度止于20X3年6月30日的收益表和現(xiàn)金流量表。 出售投資收到的現(xiàn)金，$22000，包括$13000的利得t. t. 收回貸款，$51000s. s.——檢查點125 ——檢查點126現(xiàn)在我們來練習一下你在本章第一部分學到的內容。屬于這一類別的其他交易有購買庫藏股和收回公司的股票。財務報表的讀者想知道企業(yè)如何獲得融資。出售固定資產(chǎn)是好消息還是壞消息要根據(jù)公司的經(jīng)營和籌資特點來進行評判。這類銷售可能表明發(fā)生了緊急事件。銷售土地作為投資活動斯科特公司應該報告的金額是多少？因此，F(xiàn)ASB把銷售固定資產(chǎn)和投資看作投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。收益表列示了該項目產(chǎn)生的$8000利得。銷售固定資產(chǎn)和投資和收回貸款收到的現(xiàn)金。在第二項交易中，Anchor公司對外提供$11000的貸款，從而獲得一張應收票據(jù)。現(xiàn)金流量表報告利息（$160000）和所得稅（$15000）的現(xiàn)金支付額。在Anchor公司的例子中，利息和所得稅費用等與現(xiàn)金支付的金額。支付的利息費用和所得稅費用。該類別包括支付的薪金、工資、傭金和其他各種形式的雇員報酬。其它供應商提供廣告、公共事業(yè)和其他各類構成經(jīng)營費用的服務。對供應商的支付。）股利是從股票投資上賺得的。隨著時間的流逝，利息自然增加，但只能在特定的時點收到現(xiàn)金利息。從顧客處收回的現(xiàn)金。 確認每項交易對現(xiàn)金的影響。3. 3.其他交易事項，例如股利收入收到的現(xiàn)金（第5項）影響兩張報表。假設Anchor公司已經(jīng)在圖表125中匯集了20X2年的交易事項摘要。凈收益經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收入費用調整費用為現(xiàn)金支出調整收入為現(xiàn)金收入權責發(fā)生制現(xiàn)金收付制這兩種基本的表達現(xiàn)金流量表的方法得出的三類活動的小計金額和現(xiàn)金的變動凈額是相同的。通過首先學習它，你將學到如何確定交易事項對現(xiàn)金的影響。銷售固定資產(chǎn)對雇員的支付投資的利息和股利收入經(jīng)營活動支付利息和所得稅其他經(jīng)營收入圖表124給出了為編制現(xiàn)金流量表從應計制的收益轉變?yōu)楝F(xiàn)金收付制下的現(xiàn)金流量的大致過程。一些保險公司要求使用直接法，大多數(shù)政府機構也使用直接法。利息收入和股利收入增加凈收益，利息費用減少凈收益。同樣讓人迷惑的是支付利息也是經(jīng)營活動。19X7年和19X8年，對