【正文】 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) 固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) 無形資產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)投資性房地產(chǎn)在預(yù)計(jì)可使 用年限內(nèi)按年限平均法攤銷或計(jì)提折舊。公司投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物?？墒栈亟痤~的計(jì)量結(jié)果表明在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的在建 財(cái)務(wù)管理制度匯編 32 / 120 工程減值準(zhǔn)備。存在下列跡象的，表明在建工程可能發(fā)生了減值。 (十三 )在建工程 公司的在建工程按工程 項(xiàng)目分別核算，在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 ,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn) 。 a、如果固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式?jīng)]有發(fā)生變更，公司仍應(yīng)遵循原有的折舊方法，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率折舊額；如果固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變，則應(yīng)當(dāng) 相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； b、如果固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命沒有發(fā)生變更，公司仍應(yīng)遵循原有的預(yù)計(jì)使用壽命，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額以及尚可使用壽命 財(cái)務(wù)管理制度匯編 30 / 120 重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；如果固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變更，公司應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； c、如果固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值沒有發(fā)生變更，公司仍應(yīng)按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除 預(yù)計(jì)凈殘值后的余額以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；如果固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變更 ,則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 ,并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)由相關(guān)技術(shù)、管理等部門專業(yè)人員提供內(nèi)部或外部獨(dú)立鑒定報(bào)告，作為判斷依據(jù)。 （ 1）固定資產(chǎn)減值的判斷 公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)減值判斷，如果存在以下幾項(xiàng)，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，按其可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)滿足其有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)且該固定資產(chǎn)后續(xù)支出的成本能可靠計(jì)量，其后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并扣除替換部分的賬面價(jià)值。 （十二）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：對(duì)于房屋、建筑物、機(jī)器、電子、運(yùn)輸設(shè)備、動(dòng)力傳導(dǎo)設(shè)備以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備、器具、工具等且使用期限超過一年?？墒栈亟痤~ 的計(jì)量結(jié)果表明長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 （ 3）市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致其可收回金額大幅度降低。 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷長期股權(quán)投資是否存在可能發(fā)生減值的跡象。若 財(cái)務(wù)管理制度匯編 26 / 120 符合下列條件，公司以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算確認(rèn)投資收益。公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。 長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及投資收益確認(rèn)方法 （ 1）公司采用成本法核算的長期股權(quán)投資包括：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資；對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。 C．公司為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目； 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益； 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益； 減值損失的計(jì)提原則：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)按以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積；如果其公允價(jià) 值發(fā)生較大幅度下降，或綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額，確認(rèn)減值損失，同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出。實(shí)際利率在取得該持有至到期投資時(shí)確定，并在其預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤盈、盤虧結(jié)果，在期末結(jié)賬前處理完畢，計(jì)入當(dāng)期損益，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后差額作相應(yīng)處理。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例一般為 賬 齡 計(jì)提比例（％） 財(cái)務(wù)管理制度匯編 22 / 120 １年以內(nèi)（含 1 年，下同） 5 1 2 年 10 2 3 年 20 3 4 年 30 4 5 年 50 5 年以上 100 （八）存貨 存貨分類：公司存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品等。壞賬發(fā)生時(shí)，沖銷原已提取的壞賬準(zhǔn)備。 （七）應(yīng)收 款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備 壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) : 對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；或因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法收回時(shí)經(jīng)公司批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。公司一般采用歷史成本作為計(jì)量屬性，當(dāng)所確定的會(huì)計(jì)要素金額符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)，可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。 （ 一）會(huì)計(jì)年度：公司會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 （二）會(huì)計(jì)核算工作必須體現(xiàn)公司經(jīng)營的戰(zhàn)略導(dǎo)向，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營及分配活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。 八、附則 （一）本辦法自發(fā)布之日起生效，若存在原辦法則在新辦法實(shí)施之日起廢止。重點(diǎn)抓好崗位培訓(xùn)和基本功訓(xùn)練，有計(jì)劃地參加各種類型的培訓(xùn)班。 （九）移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 （七）單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制清算單位決算。辦理移交后，接替人員不得再使用原移交人的名稱在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中處理經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料； 財(cái)務(wù)管理制度匯編 18 / 120 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。 （二）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： 辦理完畢未了的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，包括：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料； 按公司財(cái)務(wù)部門規(guī)定的格式編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明所使用的會(huì)計(jì)軟件、用戶名及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物名稱及 數(shù)量等內(nèi)容。對(duì)觸犯法律的，依法追究其法律責(zé)任。 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的近親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。銷毀清冊(cè)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和監(jiān)銷人員簽名蓋章后永久保存。 （九）會(huì)計(jì)檔案的保管期限 當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后， 可暫由財(cái)務(wù)部保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期二類。 （八）會(huì)計(jì)檔案為本單位提供使用，原則上不得借出，如有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 （六）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其注釋和財(cái)務(wù)情況說 財(cái)務(wù)管理制度匯編 15 / 120 明書。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。會(huì)計(jì)賬簿包括現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、會(huì)計(jì)科目匯總余額表、供應(yīng)商往來明細(xì)賬、客戶及個(gè)人往來明細(xì)賬、項(xiàng)目明細(xì)賬等。 會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)盡可能縮小所占部分，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便時(shí)候查閱。保管過程中注意檔案的安全，防止火災(zāi)、霉變、蟲鼠等災(zāi)害對(duì)檔案的破壞。分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料一般分為一類賬簿、二類憑證、三類報(bào)表、四類文字資料及其他；檔案形成統(tǒng)一是指檔案封面、存放柜和存放序列統(tǒng)一；管理要求統(tǒng)一是指會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，報(bào)表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊(cè)。 （六）會(huì)計(jì)核算程序規(guī)范 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證； 根據(jù)記賬憑證生成科目匯總表； 根據(jù)收款憑證、付款憑證生成現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、記賬憑證生成各種明細(xì)賬； 根據(jù)科目匯總表生成總賬； 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符； 財(cái)務(wù)管理制度匯編 13 / 120 現(xiàn)金日記賬與實(shí)存現(xiàn)金款項(xiàng)核對(duì)相符； 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符或編制銀行存款余 額調(diào)節(jié)表調(diào)整相符； 有關(guān)明細(xì)賬與實(shí)物保管部門賬卡核對(duì)相符，并與實(shí)物核對(duì)相符； 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對(duì)相符； 1各種明細(xì)賬與有關(guān)單證核對(duì)相符； 1總賬、各明細(xì)賬發(fā)生額與余額試算平衡； 1根據(jù)核對(duì)相符的明細(xì)賬、總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。在會(huì)計(jì)年度內(nèi)按照月份進(jìn)行結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并在年底編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)填寫貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。已經(jīng)登記入賬的記賬 財(cái)務(wù)管理制度匯編 11 / 120 憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件沖銷和訂正操作，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “沖銷某月某日某號(hào)憑證 ”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “訂正某月某日某號(hào)憑證 ”字樣。記賬憑證按月順序編號(hào)，即每月從第一號(hào)編起，順序編至月末。 在 打印憑證時(shí)，應(yīng)注意保證憑證正、反兩面的清潔，同時(shí)保證打印出的憑證在憑證紙的位置居中。財(cái)務(wù)部使用的是電算化會(huì)計(jì)核算。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門監(jiān)制印章。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真審核原始憑證的完整性、合法性。 二、填制會(huì)計(jì)憑證 （一）財(cái)務(wù)部按照《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法 一、總則 （一）為規(guī)范公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，依照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（以下稱《會(huì)計(jì)法》）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下稱《規(guī)范》）、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》等國家法規(guī)條例的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。 （十二）財(cái)務(wù)部工資核算會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)部的制度和流程； 負(fù)責(zé)對(duì)公司支付員工的工資、福利等進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和處理； 審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、保險(xiǎn)、公積金，計(jì)算個(gè)人所得稅，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理； 計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等； 負(fù)責(zé)制作、管理本職工作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證； 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作，配合其他部門 /分廠的相關(guān)工作。 （八）財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)部的制度和流程； 負(fù)責(zé)對(duì)公司、 投資項(xiàng)目的國稅、地稅申報(bào)納稅等進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和處理