【正文】 等供應(yīng)商的選擇與評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)管理制度匯編 8 / 120 提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，審核相關(guān)合同與單據(jù)； 負(fù)責(zé)應(yīng)付款管理，審核、處理采購(gòu)發(fā)票，與供應(yīng)商核對(duì)賬目，合理使用資金進(jìn)行付款； 負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)部門、子公司的各項(xiàng)成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)，為公司提供成本、費(fèi)用考核資料，編寫公司和下屬公司的成本、費(fèi)用分析報(bào)表、報(bào)告； 協(xié)助財(cái)務(wù)管理經(jīng)理對(duì)各部門、子公司年度決算進(jìn)行成本、費(fèi)用統(tǒng)計(jì)核算； 協(xié)同物資供應(yīng)部和技術(shù)中心確認(rèn)原材料成本、材料定額等； 負(fù)責(zé)制作、管理本職工作相關(guān) 會(huì)計(jì)憑證； 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作，配合其他部門 /分廠的相關(guān)工作。 （二）若本辦法與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)及文件相抵觸時(shí)，以新頒布的法律、法規(guī)及 文件為準(zhǔn)。 （三）本 辦法所指的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要包括會(huì)計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核、傳遞、保管等，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬等，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、編制和審核要求、報(bào)送期限等，會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，會(huì)計(jì)電算化的硬件和軟件要求，操作規(guī)范、數(shù)據(jù)安全、資料保管等，會(huì)計(jì)工作交接的程序、會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)等。 （二）原始憑證即單據(jù)的基本要求：原始憑證必須真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚、順序使用。自制原始憑證必須有主管部門 財(cái)務(wù)管理制度匯編 10 / 120 領(lǐng)導(dǎo)或者其指定的人員簽名。用于財(cái)務(wù)結(jié)算的公章；行政公章及其他業(yè)務(wù)公章無(wú)效。 公司開具的發(fā)票或支票等原始憑證必須按照連續(xù)編號(hào)順序使用，作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章。 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。 （五） 會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理 ，不得積壓。向外單位提供的原始憑 財(cái)務(wù)管理制度匯編 12 / 120 證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、生成和提 供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為。會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 （四）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化所使用的會(huì)計(jì)軟件，生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和 要求。 四、會(huì)計(jì)檔案管理制度 （一）會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要史料和證據(jù)。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)是會(huì)計(jì)檔案管理的負(fù)責(zé)人。 會(huì)計(jì)憑證裝訂前要摘除憑證內(nèi)的金屬物（如釘書釘、大頭針、曲別針等），對(duì)大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑 證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整。憑證裝訂后要在封面上填寫好起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員簽章，并編好卷號(hào)，按照編號(hào)順序入柜，要在顯 露處標(biāo)明憑證編號(hào)以便于查閱。 會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。 會(huì)計(jì)賬簿要牢固平整，不得有折角、缺角、錯(cuò)頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂順序?yàn)椋簳?huì)計(jì)報(bào)表封面、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。借閱人不能在案卷內(nèi)亂劃、標(biāo)記，拆散原卷冊(cè)，不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)制原件（如有特殊情況須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)制原件）。 （十）會(huì)計(jì)檔案的銷毀 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，須經(jīng)財(cái)務(wù)部提出銷毀意見(jiàn)并經(jīng)總會(huì)計(jì)師鑒定，嚴(yán)格審查，編造檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可銷毀。 五、會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范 （一） 會(huì)計(jì)人員回避制度 公司任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 （二） 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好 的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的會(huì)計(jì)人員，要嚴(yán)格按照 財(cái)政部、人事部《關(guān)于對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的會(huì)計(jì)人員解除專業(yè)技術(shù)職務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的通知》等有關(guān)規(guī)定解除其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘書及會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。沒(méi)有辦清交接 手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交；總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)交接，由公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人共同監(jiān)交。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清； 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié) 相符； 各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；并與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚； 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。 （五）接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。接收單位和移交日期由公司財(cái)務(wù)部確定。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作給予積極的支持與鼓勵(lì)，應(yīng)為會(huì)計(jì)人員的知識(shí)更新創(chuàng)造條件。對(duì)已經(jīng)擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)管理制度匯編 19 / 120 負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員但尚未具備大專以上學(xué)歷的，公司要?jiǎng)?chuàng)造條件提供學(xué)習(xí)教育的方便，使其爭(zhēng)取盡快達(dá)到大專以上學(xué)歷水平。 （三）本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé) 解釋、修改和補(bǔ)充。 財(cái)務(wù)管理制度匯編 20 / 120 三、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二） 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、資金的增減； （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事 項(xiàng)。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部于 2021年 2月 15日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第 33號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) 存貨 等 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會(huì)[2021]3號(hào)）和 2021年 10月 30日頒布的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 的通知 》（財(cái)會(huì) [2021]18號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱 “新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ”）等有關(guān)規(guī)定，并基于以下所述重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制。 （六）合并會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍：能夠?qū)嵤┛刂频淖庸揪{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并 財(cái)務(wù)管理制度匯編 21 / 120 范圍。 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍：公司的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)收利息）。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)單項(xiàng)金額 500 萬(wàn)以上的應(yīng)收款項(xiàng)和單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試 ,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的 ,根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額 ,確認(rèn)減值損失 ,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原則：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；對(duì)單個(gè)存 貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按其差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。其計(jì)量原則如下 . 取得持有至到期投資時(shí) ,持有至到期投資按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 （十）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)，是指沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn) ,包括購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量 （ 1）公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本 公司同一控制下的企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 公司非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買日按照下列規(guī)定確定其初始投資成本 A．一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為公司在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。 （ 2） 除公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本 A．以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。 被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，按照公 司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。 （ 1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。 長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回。 固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量 外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等；自行建造固定資產(chǎn)的成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤盈、盤虧結(jié)果，在期末結(jié)賬前處理完畢，計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 2）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 固定資產(chǎn)的可回收金額的確定應(yīng)該按照以下順序進(jìn)行： 財(cái)務(wù)管理制度匯編 29 / 120 a、固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中有法律約束力的銷售協(xié)議價(jià)格減去直接歸屬于該固定資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定，固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的買方出價(jià)確定； b、在既沒(méi)有法律約束力的銷售協(xié)議、有不存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，同行業(yè)類似固定資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或結(jié)果可以作為估計(jì)資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的參考； c、按照上述規(guī)定仍然無(wú) 法可靠估計(jì)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。如果當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額高于已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額，公司應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備 : 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備＝應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回，在處置該資產(chǎn)時(shí)予以轉(zhuǎn)出。 ,已不可使用的固定資產(chǎn) 。 (4) 固定資產(chǎn)的核銷 固定資產(chǎn)存在下列情形之一的，應(yīng)予以核銷： ，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用 ,且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門已提供資產(chǎn)無(wú)使用甲酯和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的論證報(bào)告的； ，且不可使用的固定資產(chǎn)，已取得國(guó)家有關(guān)強(qiáng)制淘汰設(shè)備文件的； 、意外事故等原因已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，如果未參 加保險(xiǎn)，已取得技術(shù)監(jiān)督、公安、消防等相關(guān)部門鑒定的；已參加保險(xiǎn)，已取得保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)的； ，使用將產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，已取得生產(chǎn)部門提供的大量不合格產(chǎn)品生產(chǎn)記錄的； ，已取得相關(guān)證明材料的。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 在建工程存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回。 投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量 （ 1）外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可 直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出； （ 2）自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成； （ 3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本 ,按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定； （ 4）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 ,滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；不滿足確認(rèn)條件的在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 財(cái)務(wù)管理制度匯編 33 / 120 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （ 1）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定 公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)是否存在減值的跡象進(jìn)行判斷，對(duì)存在減