【正文】 東北制藥集團股份有限公司董事會第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。附則第二十一章第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。第九十一條公司在對外提供擔保前，財務部應嚴格按公司章程的規(guī)定，負責對申請人提供的資料進行審核，提出是否同意提供擔保的書面意見。第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結(jié)算賬戶的明細賬，及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對各往來款項余額提供經(jīng)辦人員核對并及時辦理第八十四條公司的貨幣資金管理，根據(jù)公司的實際情況明確了現(xiàn)金的開支范圍。公司對資金使用情況按月進行分析。公司建立經(jīng)濟活動月分析制度，采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務分析方法，對公司的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動情況進行全面的分析。（4）所有者權益（或股東權益）增減變動表；（5）財務報表附注。包括年度財務報告和中期財務報告。公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業(yè)會計準則基本準則》、《企業(yè)會計準則第1號存貨》等38號具體準則及其《企業(yè)會計準則應用指南》為準，內(nèi)部報送第七十八條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤，應在當年有關賬戶中相應調(diào)整。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。公司的利潤總額納入全面預算管理。27財務部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書，作沖減當期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。第七十五條營業(yè)收入的核算公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記賬。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。（三）讓渡資產(chǎn)使用權讓渡資產(chǎn)使用權在同時滿足相關的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產(chǎn)使用權的收入。第七十三條公司應當在下列條件均滿足時，確認營業(yè)收入：（一）商品銷售銷售商品在同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司不再保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量，相關的經(jīng)濟利益很可能流入；用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會特別決議。轉(zhuǎn)增股本。根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。25（3）將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異；（二）資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本?？傤~減少股本，購回股票支付的價款超過面值。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第六十七條根據(jù)《企業(yè)會計準則基本準則》規(guī)定，所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債由所有者享有的剩余權益（也稱凈資產(chǎn)），是所有者對凈資產(chǎn)的要求權。各部門日常費用支出的報銷控制，在費用定額內(nèi)，由部門主管領導審批后到財務部門報銷；因生產(chǎn)經(jīng)營需要必須開支的非定額內(nèi)的費用，按預算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。銷售費用的開支范圍：公司在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的各項費用，包括銷售人員工資、各項附加費、開發(fā)費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬等。其開支范圍包括二管理費用的開支范圍：成本、費用應按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應成本對象。（二）公司成本核算采用一級核算模式，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢，并按實際價格體系計算產(chǎn)品成本。（四）各單位應根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管理要求，真實、準確、完整、及時地核算成本，不得弄虛作假，以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。第六十三條成本管理的原則：（一）公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的成本核算和管理體制。第六十二條單項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按單項資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產(chǎn)減值準備。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。借款費用資本化期間（1）當同時滿足下列條件時，開始資本化：1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。第五十九條借款費用的核算方法借款費用資本化的確認原則公司發(fā)生的借款費用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。(2）職工福利費；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。應付職工薪酬核算的內(nèi)容：應付票據(jù)到期付清時，應及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。第五十六條應付票據(jù)的核算與管理應付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。負債的核算與管理第十二章長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。（五）無形資產(chǎn)減值準備使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的期限內(nèi)攤銷。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)及長期待攤費用核算與管理第十一章財務部門按有關規(guī)定上報相關主管部門批準，并辦理相關稅前扣除事項。結(jié)合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預計使用年限和預計凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的3%5%）如下：固定資產(chǎn)類別已達到預定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按預估價值為基礎計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的固定資產(chǎn)折舊。%%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。16捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應分別按相關的會計準則確定。第四十八條固定資產(chǎn)計價（一）固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。（三）公司設備處負責固定資產(chǎn)大、中修計劃的審定工作，針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準后組織實施。第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。第四十五條長期股權投資減值準備的計提資產(chǎn)負債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當時市場收益率對預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價值之間的差額，計提長期投資減值準備；其他投資，當存在減值跡象時，按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時，在該權益性投資存在活躍市場的，應當參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。除企業(yè)合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定：長期股權投資的核算與管理第九章如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準后方可對外正式簽署。按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失，短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值；不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，采用估值技術（包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等）確定其公允價值；初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法公司已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。(1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用；公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，但下列情況除外：11金融負債。期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法：公司生產(chǎn)過程中領用的低值易耗品在領用時均采用一次攤銷法核算。公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。(1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上并按下列原則計價：存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。(3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。應收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應收票據(jù)支付物資采購款等。公司財務部門應設置“應收票據(jù)登記薄”，收到應收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關規(guī)定進行嚴格的審核、驗收，對合法的應收票據(jù)要逐筆記錄應收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。第三十條應收及預付款項的核算與管理的內(nèi)容第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍8公司的外幣交易資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費用資本化的原則處理；其余的均計入當期的財務費用。包括：買入或賣出以外幣計價的商品或勞務；借入或借出外幣資金；其他以外幣計價或結(jié)算的交易。業(yè)務部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時，應在月度資金用款預算內(nèi)另行編制計劃，經(jīng)財務部審核同意后方可辦理