【正文】 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。小陳稅務(wù)特別提醒：如按照“對(duì)應(yīng)的稅率/征收率，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入”處理，開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，價(jià)稅合計(jì)數(shù)等“已繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額”或“營(yíng)業(yè)收入”。納稅申報(bào)時(shí)，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。上述規(guī)定的出臺(tái)明確了已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，同時(shí)將繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋诎l(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營(yíng)業(yè)稅”字樣。第二步，進(jìn)入操作界面，找到自己銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個(gè)商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。營(yíng)改增后已繳營(yíng)業(yè)稅未開票該如何處理2016/05/193174營(yíng)業(yè)稅已交，但是卻未開票。熱銷圖書推薦：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實(shí)務(wù)案例分析2016營(yíng)改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn) 相關(guān)政策及會(huì)計(jì)運(yùn)用舉例2016年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動(dòng)產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)存在兩種處理方式：向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。“營(yíng)改增”后《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)分錄：收到預(yù)收款時(shí)：借方： 庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸方： 預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）企業(yè)預(yù)繳稅款：借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸方： 銀行存款支付建筑商工程款：借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款支付廣告宣傳費(fèi)：借方： 銷售費(fèi)用 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款工程完工：借方： 開發(fā)產(chǎn)品貸方： 開發(fā)成本確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款 貸方： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝（2）借方： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方： 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)算附征：借方： 營(yíng)業(yè)稅金及附加貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時(shí)，實(shí)際增值稅少于按照簡(jiǎn)易辦法應(yīng)繳納的。50、設(shè)計(jì)費(fèi)等前期工程費(fèi)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？根據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件的規(guī)定，設(shè)計(jì)費(fèi)按 6%繳納增值稅，因此，房地產(chǎn)公司可以抵扣 6%的前期工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅金第五篇：房地產(chǎn)營(yíng)改增財(cái)務(wù)處理房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn) 關(guān)于老項(xiàng)目采用一般與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)計(jì)分錄對(duì)比房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)關(guān)于老項(xiàng)目采用一般與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)計(jì)分錄對(duì)比根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，附件2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用？合同法規(guī)定，租賃合同超過 20 年無效，永久租賃，根據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)，視同銷售，繳 11%增值稅。4沒收的定金和違約金是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅及開具發(fā)票技巧？ 沒收的定金和違約金，如果在建委備案了，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用開具發(fā)票，繳納增值稅，如果沒有備案，是不需要繳納增值稅。不同類型車庫(kù)、車位在增值稅時(shí)代的涉稅處理分析。3公共配套無償贈(zèng)送是否要視同銷售征收增值稅？ 公共配套如果是無償贈(zèng)送的情況，要視同銷售繳納增值稅。因此，營(yíng)改增后，應(yīng)通過資產(chǎn)管理公司或物業(yè)公司代租更省稅。3日光盤的營(yíng)改增風(fēng)險(xiǎn)？按預(yù)收賬款 3%預(yù)交增值稅，完工后再進(jìn)行抵扣，因?yàn)槭穷A(yù)交，對(duì)營(yíng)改增來講沒有什么風(fēng)險(xiǎn)影響。2隨房贈(zèng)送物業(yè)管理費(fèi)如何確認(rèn)銷售額? 買房送物業(yè)管理費(fèi)視同銷售，按市場(chǎng)公允價(jià)，確定銷售額征稅。2出租的不動(dòng)產(chǎn)免租期內(nèi)如何確認(rèn)銷售額? 出租的不動(dòng)產(chǎn)如果是 4 月 30 日之前的，按簡(jiǎn)易征收征收增值稅，如果是 4 月 30 日以后，則按一般計(jì)稅 11%交增值稅。當(dāng)售樓處、樣板間拆除后，表明售樓部、樣板間已經(jīng)使用完畢，不需要做轉(zhuǎn)出。比如是農(nóng)民自己的草皮苗木沒有發(fā)票，只能去稅務(wù)局代開發(fā)票才能抵扣。1資質(zhì)共享與增值稅抵扣辦法的沖突資質(zhì)共享指建筑企業(yè)通過總公司的資質(zhì)中標(biāo)工程拿給公司旗下各不同子公司施工，營(yíng)改增后，增值稅納稅地點(diǎn)回到公司注冊(cè)所在地，必須以總公司名義建賬，所有收支通過總公司來實(shí)施。1施工現(xiàn)場(chǎng)的水電費(fèi)的博弈分析及處理方法。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲供材如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及材料采購(gòu)過程中運(yùn)輸和材料發(fā)票開具技巧？材料可抵扣 17%，購(gòu)沙石料只能抵扣 3%。營(yíng)改增后，施工企業(yè)一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，房開公司只能抵扣自己購(gòu)買的材料部分。對(duì)于 房開公司，是可以抵扣 6%的進(jìn)項(xiàng)稅的。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）支付的土地價(jià)款當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增 值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。成本按公允價(jià)進(jìn)成本。第一種情況，如果土地出讓金返還，和政府約定土地出讓金用于拆遷補(bǔ)償支出，在土地增稅沒有取消的情況下，應(yīng)開具增值稅紅字發(fā)票，沖減土地成本。因此，市政配套費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)、異地人防建設(shè)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。依據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)規(guī)定，如果轉(zhuǎn)讓 2016 年 4月 30 日之前的不動(dòng)產(chǎn)，選擇 5%的簡(jiǎn)易征收，如果不動(dòng)產(chǎn)是 5 月1 日以后取得的對(duì)外投資所分配的，視同銷售是按 11%繳稅。如果被收購(gòu)方的土地是通過轉(zhuǎn)讓所得得到的土地，被收購(gòu)方原來對(duì)土地的入賬價(jià)值，以原來被轉(zhuǎn)讓方視同銷售開具的票據(jù)作價(jià)，如果被收購(gòu)方是通過國(guó)家無償劃撥來的則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，原來屬于營(yíng)業(yè)稅的收入仍歸地方，原增值稅中央與地方的分成比例不變。今年下半年，我們會(huì)連同公安部、財(cái)政部開展專項(xiàng)整治行動(dòng)，嚴(yán)厲打擊虛開虛抵增值稅發(fā)票和服務(wù)業(yè)出口騙稅違法行為，來確保這項(xiàng)改革的順利推進(jìn)，把稅收征管風(fēng)險(xiǎn)降到最低。目前，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)制定了一個(gè)總體的工作方案，共分為三個(gè)階段和35項(xiàng)任務(wù)。今后隨著經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，更多新設(shè)備的更新，改革面的擴(kuò)大，抵扣范圍的擴(kuò)大，這個(gè)問題就不存在了。%的企業(yè)增負(fù)面中，有六成以上的企業(yè)每月負(fù)擔(dān)增加僅1000—2000元。企業(yè)增負(fù)是陣痛，試點(diǎn)地區(qū)增負(fù)企業(yè)數(shù)量和稅額逐步下降，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利王軍：從各地試點(diǎn)情況看，到今年2月底企業(yè)減負(fù)超過550億元。把這兩個(gè)行業(yè)納入“營(yíng)改增”，主要是考慮鐵路是交通運(yùn)輸?shù)囊徊糠?，其他運(yùn)輸方式“營(yíng)改增”后進(jìn)入了抵扣鏈條，對(duì)鐵路也應(yīng)該在稅制上公平對(duì)待?？傊蚁搿盃I(yíng)改增”的意義不只是我說的這些，最根本的一條就是李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)的，改革是最大的紅利，制度創(chuàng)新是紅利的源泉。幾乎所有的小規(guī)模納稅人，包括眾多的個(gè)體戶都是減稅的，減稅幅度有40%。從納入試點(diǎn)的企業(yè)戶數(shù)看：去年12月底，9省市參加試點(diǎn)的企業(yè)一共102萬(wàn)戶；到今年2月底，增加了將近10萬(wàn)戶，達(dá)到112萬(wàn)戶。我們會(huì)發(fā)現(xiàn)推開的行業(yè)越多，改革的好處也越多，原來試點(diǎn)中暴露出的抵扣不足等問題就會(huì)迎刃而解。但問題在于，一次性全面鋪開風(fēng)險(xiǎn)也很大。第三篇：營(yíng)改增實(shí)施路線圖營(yíng)改增升級(jí)線路圖明晰2013年04月18日 04:07 來源：人民日?qǐng)?bào)0人參與0 0條評(píng)論0 分享到：更 多制圖：蔡華偉原標(biāo)題：“營(yíng)改增”升級(jí)，“線路圖”明晰（關(guān)注營(yíng)改增）【核心閱讀】增值稅將逐步覆蓋到生產(chǎn)和服務(wù)的全部環(huán)節(jié)，最終徹底解決生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問題上海因?yàn)椤盃I(yíng)改增”，%左右，增加就業(yè)14萬(wàn)人到今年2月底，各地試點(diǎn)企業(yè)減負(fù)超過550億元在“營(yíng)改增”地稅向國(guó)稅交接的過程中，核定征收的個(gè)體戶稅收一律不變4月16日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉、國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍共同接受記者采訪，詳細(xì)介紹“營(yíng)改增”試點(diǎn)情況與成效，解讀擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)的路徑與方案，描繪未來財(cái)稅體制改革的方向與目標(biāo)。安置房在銷售時(shí)按差額征稅的，以不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票為扣除憑據(jù)。（有人咨詢買完房是否能按開完發(fā)票的減少土地？不行。營(yíng)改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅為5%，假定房地產(chǎn)增值稅稅率為11%。車位、閣樓、地下室等附屬設(shè)施，銷售收入是否申報(bào)納稅。問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得預(yù)售證之前以誠(chéng)意金、意向金等名義收取的款項(xiàng)是否征收營(yíng)業(yè)稅？回復(fù)：在取得預(yù)售證前可以不征收，一旦取得預(yù)售證要申報(bào)繳納稅款，誠(chéng)意金轉(zhuǎn)為預(yù)收款，轉(zhuǎn)為預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。問題：銷售小產(chǎn)